מבוא
נתוני המגמה לתקופה של 12 חודשים אחרונים וכן של הרבעון האחרון מאפשרים לאמוד טוב יותר את ההתפתחות הכלכלית הצפויה בהמשך השנה וכפועל יוצא מכך את היקף ההכנסות ממסים. ניתוח זה מחזק את התחזיות לגידול בפעילות הכלכלית בשנת 2008 בשיעור מתון יותר מאשר בשנת 2007. בתקופה זו נרשם גידול ריאלי בהכנסות ממיסים בשיעור של כ - 4.6% בהשוואה לתקופה המקבילה אשתקד. נתוני המגמה מראים על ירידה בהכנסות במיסים ישירים בעוד שבמיסים העקיפים נרשם גידול מתון באופן יחסי. נתון זה שונה מהמגמה שהסתמנה במחצית הראשונה של שנת 2007 בה היה גידול גבוה בהכנסות ממיסים ישירים ועליה מתונה מאוד בהכנסות ממיסים עקיפים.כחלק מהמדיניות להגברת השקיפות, מפרסמת הרשות, בתום כל רבעון, נתוני ההכנסות, נתוני מגמה, וכן נתונים שאינם זמינים בראשיתו של כל חודש: חלוקה לפי סוגי הניכויים (שכר, שוק ההון ואחרים); התפלגות נתוני הגביה לפי הפרשי מס בגין שנים קודמות ולרבות רווחי ההון, לעומת גידול בגביית המקדמות - נתון המלמד על הפעילות השוטפת; התפלגות העסקאות במע"מ לפי ענפי כלכלה. יש בנתונים אלה כדי לתרום למעקב אחר המגמות השוטפות - יצוא, השקעות, דגש על ענפי בנקאות וכדומה.
סה"כ הכנסות רשות המיסים
מהניתוח עולים הממצאים הבאים:- הכנסות רשות המיסים ב - 12 החודשים האחרונים (אפריל 2007 - מרץ 2008 ) הסתכמו ב - 185.6 מיליארד ₪ גידול ריאלי של 4.6% בהשוואה לתקופה הקודמת. 103.7 מיליארד ₪ במיסים ישירים, (56% מכלל ההכנסות) ו - 81.9 מיליארד ₪ במיסים עקיפים (44%). בחלוקה לפי סוגי מס הרי שבעוד שבמיסים העקיפים נרשם גידול ריאלי של 10.1% הרי שבמיסים הישירים נרשם גידול מתון של 0.8%
- ברבעון הראשון של 2008 הסתכמו הכנסות רשות המיסים ב - 48.4 מיליארד ₪, מתוכם 26.4 מיליארד ₪ במיסים ישירים ו -22.0 מיליארד ₪ ממיסים עקיפים. סה"כ הגידול הריאלי בהכנסות בתקופה זו הסתכם ב - 0.5% בלבד הנובע בעיקר מירידה בהכנסות ממיסים ישירים ועליה בהכנסות ממיסים עקיפים.
- ברבעון הראשון של 2008 נרשמו עודפי גביה בסה"כ הכנסות הרשות של למעלה ממיליארד ₪ ביחס לאומדן ההכנסות בתקציב.
- נתוני מגמת ההכנסות ב - 12 החודשים האחרונים מלמדים כי בהכנסות ממיסים ישירים נרשמת מגמת ירידה ואילו במיסים עקיפים נרשמה לעליה מתונה .יש לציין כי התנודות במיסים הישירים בשנת 2007 חדות הרבה יותר ביחס למיסים העקיפים משתי סיבות עיקריות הראשונה, בשנים 2005-2006 נרשמו הכנסות בעלות אופי חד פעמי בגבייה ממיסים ישירים כגון מבצעי גבייה, הכנסות רווחי הון ממכירת קופות גמל וקרנות נאמנות בעקבות רפורמת בכר, הכנסות גבוהות במספר עסקאות חריגות . השנייה, קיים קשר חיובי בין הצריכה לבין ההכנסות ממיסים עקיפים, ומכיוון שהשינויים בצריכה על פני זמן אינם קיצוניים יש בכך כדי למתן את התנודות בהכנסות ממיסים עקיפים.
נקודות מרכזיות
1. מיסים ישירים- הכנסות רשות המיסים ממיסים ישירים הסתכמו ברבעון הראשון של 2008 (בהגדרות הרשות) ב-27.4 מיליארד ₪ , ירידה ריאלית של כ-12% . ב-12 החודשים האחרונים ירדה הגביה הריאלית ממיסים ישירים בכ-1.6% והסתכמה ב - 104 מיליארד ₪.
- בניכוי התאמות ותיקוני חקיקה ירדו ההכנסות ברבעון הראשון 2008 לעומת הרבעון המקביל אשתקד ב -6.2% הירידה בגביה נובעת ברובה מגביה חד פעמית מרפורמות מבניות במשק, שהחלו ב-2006, ונמשכו גם ב-2007. בניכוי גביה חריגה זו, עלתה הגביה ב-1.6%. ב - 12 החודשים האחרונים גדלו ההכנסות בשיעור ריאלי של 0.8%. בשנת 2007 היו עסקאות גדולות רבות וכן רפורמות מבניות (רפורמת בכר) שהשפיעו בצורה חזקה על ההכנסות . בנטרול גביה חד פעמית בגין עסקאות גדולות ורפורמות מבניות ב-12 החודשים הקודמים, עלתה הגביה בכ-6.0%. תרומה נוספת לירידה בגביית מיסים ישירים נובעת מהמשבר הפיננסי החל מיולי 2007, אשר כתוצאה ממנו ירדה הגביה משוק ההון (37% ברבעון).
- ניכויים
סה"כ הגביה מניכויים הסתכמה בכ- 16.9 ירידה בשיעור של כ-6% הנובעת בעיקרה מהפחתת מיסים ומהירידה בגביה משוק ההון. יצויין כי הפחתות המיסים ברבעון הראשון של 2008 הסתכמו ב - 1.8 מיליארד ₪. ניתוח לפי סעיפי ניכויים מראה על יציבות בניכויי השכר והניכויים הכלליים. היציבות בניכויי השכר מוסברת בעיקר ע"י הפחתות המס על עבודה מחד ועליה בסה"כ השכר במשק מאידך. עליית סה"כ השכר במשק תורמת לעליה בגביית מיסי שכר .
בניכויים משוק ההון חלה ירידה בשיעור של כ-37% הנובעת מהירידה במדדי המניות, כתוצאה מהמשבר הפיננסי הפוקד את השווקים הבינלאומיים. קיימת אי בהירות לגבי המשך המגמה בהמשך השנה, אולם ברור כי חלק מהחברות יקזזו הפסדים בשנות המס 2008-2009, אשר ישפיעו על היקפי הגבייה בשנים אלה.
ניתוח נתוני הניכויים לפי ענפים מראה על ירידה בגביה במרבית הענפים. בולטת הירידה בגביה מענף הבנקאות בשיעור של 21% (מהווה כ-17% מגביית הניכויים); בענף השירותים העסקיים נרשמו ניכויים בהיקף דומה לשנה שקדמה לה (מהווה כ-18% מגביית הניכויים), בעוד שבענף המסחר חלה עליה בשיעור של 4.4% (מהווה כ-9% מגביית הניכויים).
- מס הכנסה (עצמאים וחברות)
הגביה ממס הכנסה ברבעון הראשון של 2008 הסתכמה בכ-10.6 מיליארד ₪ ירידה של 19.4% לעומת הרבעון הראשון ב - 2007. כפי שכבר צויין עיקר הסיבה לירידה נובעת מגביה חד פעמית בגין ורפורמות מבניות במשק. בניכוי גביה חריגה זו ובניכוי תיקוני חקיקה ירדה הגביה בשיעור של 2.6%.
בחלוקה בין עצמאים לחברות עולה כי הגביה מעצמאים ירדה בכ-1.2% בלבד בעוד שהגביה מחברות ירדה בכ-23%, ונובעת מסכומי גביה גבוהים בתקופה זו אשתקד. ניתוח הגביה לפי ענפים מראה כי בענף התעשייה חלה ירידה בשיעור של 24.4% הנובעת בחלקה מגביה חד פעמית ב-2007. בניכוי גביה זו ירדה הגביה מענף התעשייה בכ-14.6% (ף מהווה 16% מגביית מ"ה). בענף הבנקאות חלה ירידה בשיעור של 45% ובניכוי גביה חריגה, ירדה הגביה ב-13% (מהווה 22% מגביית מ"ה).בענף השירותים העסקיים נרשמה ירידה בשיעור של 11%. לעומת זאת בענף המסחר נרשמה עליה בשיעור של 5.5% (מהווה 16.7% מגביית מ"ה).
- מיסוי מקרקעין
נתוני הגביה ממיסי נדל"ן ברבעון הראשון של 2008 מראים על ירידה בשיעור של 6% לעומת הרבעון המקביל הנובעת ברובה משינויי חקיקה. מבדיקת הנתונים לפי סוגי מס עולה כי חלה עליה בשיעור של 5.1% במס רכישה. מס הרכישה מהווה כ-60% מגביית מיסי נדל"ן.
על פי פרסומי הלמ"ס חלה עליה בשיעור של כ - 3.8% במכירת דירות חדשות ברבעון הראשון 2008 לעומת הרבעון המקביל. עליה זו נובעת מעליה במכירת דירות חדשות במחוז המרכז (32.4%, המחוז מהווה 45.9% ממכירת הדירות) וירידה בשאר המחוזות. - החזרים
החזרי המס הסתכמו בכ-1.6 מיליארד ₪ - עליה בשעור של1.8% לעומת הרבעון המקביל.
1. מיסים עקיפים
סה"כ ההכנסות ממיסים עקיפים הסתכמו ברבעון הראשון של שנת 2008 ב - 22.0
מיליארד ₪ , גידול ריאלי של 10.7% לעומת התקופה המקבילה אשתקד.
בהכנסות ממיסים עקיפים קיימת תנודתיות בין החודשים וזאת לאור העובדה שקרוב למחצית
מסך ההכנסות ממיסים עקיפים מקורם ממיסי יבוא המושפעים מנתונים רבים: חגים, שינויים
בשערי החליפין, שביתות בנמלים, מחזור עסקים בארץ ובחו"ל, שינויים בטעמי
הציבור, שינויים במיסוי, יבוא לצרכי השקעות, יצוא הגורם לגידול בהכנסות בפיגור
רב, ועוד.
נתוני המגמה מראים על עליה מתונה בהכנסות החל מהמחצית האחרונה של 2007. לפיכך,
נתוני הגביה ממע"מ בייצור המקומי מעידים טוב יותר על ההתפתחויות הכלכליות
במשק בהשוואה לנתוני היבוא (למרות הבדלים בתקופות דיווח בין עוסקים קטנים לעוסקים
גדולים).
סה"כ בערך היבוא ללא יהלומים נרשמה ב - 12 החודשים האחרונים תנודתיות רבה
בין החודשים דבר צפוי לאור העונתיות הקיימת במשק, למשל סביב עונת החגים. נתוני
המגמה מלמדים על גידול גבוה בערך היבוא, כאשר הגידול בסה"כ ההכנסות מתקבלות
בפיגור מסוים לאחר המכירה בתקופות מאוחרות יותר, וכן לאור העובדה שחלק גדול מהיבוא
פטור ממס כגון דלק (אלא שהוא ממוסה במס קניה בשלב הניפוק) .
מס קניה יבוא - סה"כ ההכנסות ממס קניה יבוא ברבעון הראשון של 2008
הסתכמו ב - 3.9 מיליארד ₪, עליה ריאלית של כ - 15% לעומת התקופה המקבילה אשתקד.
העליה נובעת בעיקר מגידול גבוה ביבוא כלי רכב. ברבעון הראשון של 2008 גדלו ההכנסות
ממס קניה על רכב בשיעור של 30.8% והסתכמו ב - 2.6 מיליארד ₪. (יצויין כי ההכנסות
מיבוא רכב מהוות כ - 67% מהכנסות מס קניה ביבוא).
יצויין כי בחודש יוני 2007 בוטל מס הקניה על כל מוצרי החשמל הלבנים.
ברבעון הראשון של 2008 הסתכם יבוא כלי הרכב הפרטיים 64,358 מכוניות גידול של
45% לעומת התקופה המקבילה אשתקד. הסיבה העיקרית לגידול הגבוה ביבוא כלי הרכב
הוא השינוי בשיטת רישום הרכב והמעבר מרישום לפי שנת דגם לרישום על פי מועד העלייה
לכביש.
החל מה-1 באפריל 2008 בוטלה שנת המודל שהחלה באופן מסורתי ב -1 במאי בכל שנה.
טרם ביטול שנת מודל וגם בשנת 2007 נרשם יבוא נמוך בחודשים מרץ-אפריל מסיבה ברורה
של התחלפות שנת המודל במאי של כל שנה, ויבוא בהיקפים משמעותיים בחודש מאי ויוני
של כל שנה. ביטול שנת המודל הביא לגידול ביבוא ברבעון הראשון של השנה, כך ששיעור
הגידול הגבוה מוטה מלאכותית כלפי מעלה. יש להניח שאת המשך ההשפעה נוכל לבחון
רק בתום הרבעון השני של שנת 2008.
ניתוח נתוני המגמה של יבוא כלי רכב פרטיים ב - 24 החודשים האחרונים מראה על המשך
גידול במגמת היבוא של רכב נוסעים מגמת הגידול אף מתחזקת ברבעון הראשון של 2008.
- יצוין כי הגידול בערך היבוא גבוה יותר ביחס לגידול במספר כלי הרכב, נתון המשקף מעבר לכלי רכב מאובזרים ביותר אביזרי בטיחות ולכן ערך היבוא שלהם גבוה יותר, בעוד שהטבות המס משפעיות על המס לתשלום.
מע"מ - הכנסות מע"מ ברבעון הראשון של 2008 הסתכמו ב - 14.8
מיליארד ₪ גידול ריאלי של כ - 8.7% לעומת התקופה המקבילה אשתקד. יצוין כי ההכנסות
מע"מ ביבוא עלו ב - 17% והכנסות מע"מ בייצור מקומי עלו ב - 6.6%. הגידול
בהכנסות מיבוא נבע בין השאר מהגידול הגבוה ביבוא רכב. יצוין כי סה"כ הכנסות
מע"מ ב - 12 החודשים האחרונים הסתכמו ב - 54 מיליארד ₪, גידול ריאלי של
8.8% לעומת התקופה המקבילה אשתקד. עליה זו מוסברת בין היתר לאור הגידול בהיקף
העסקאות החייבות במע"מ בכ - 6.7%.
ניתוח של הגביה נטו במע"מ ( בניכוי החזרים) לפי ענפים ב - 12 החודשים האחרונים
מראה כי עיקר הגידול בשיעור של 27.6% הוא בענף תחבורה אחסנה ותקשורת וכן גידול
של 17% בהכנסות מענפי הבניה ושירותי האוכל. יש לציין כי חלה השנה התאוששות בענף
הבניה המתבטא גם בגידול בעסקאות בשיעור של 14%. בענף התעשייה ירדו ההכנסות בשיעור
של 12%, וזאת למרות שהעסקאות גדלו בתקופה זו ב - 10%. הסיבה לירידה היא הגידול
בתשומות וגידול בהחזרים, ככל הנראה, עקב הגידול בהיקפי היצוא.
בענף החקלאות נרשמה ירידה בהכנסות בשיעור של 61% זו השנה השנייה ברציפות, (אם
כי יש לזכור שענף החקלאות נמצא בגביה נטו שלילית בשל המשקל הגבוה של עסקאות בשיעור
אפס, כך שלמעשה מדובר בירידה בסכומים שמוזרמים לענף) .
הכנסות ממיסים ישירים ועקיפים
נתונים מקורים
נתונים מנוכי עונתיות
נתוני מגמה
דוח רבעוני - הכנסות רשות המיסים (רבעון ראשון 2008 - 12
חודשים אחרונים)
| סוג מס | דוח 12 חודשים | רבעון III | |||||||
| 12 חודשים קודמים |
אפ' 2007 מר' 2008 | שינוי ב-% | 2007 | 2008 | שינוי ב-% | ||||
| נומינלי | ריאלי | נומינלי | ריאלי | ||||||
| מ י ס י ם י ש י ר י ם |
ניכויים משכר | 43,498 | 45,976 | 5.7 | 4.1 | 11,398 | 11,844 | 4 | 0.3 |
| ניכויים אחרים | 14,792 | 16,322 | 10.3 | 8.7 | 3,863 | 4,280 | 11 | 6.9 | |
| * ניכויים משוק ההון | 3,342 | 3,957 | 18.4 | 16.6 | 1,221 | 795 | -35 | -37.2 | |
| סה"כ ניכויים בניכוי ביטולים | 62,182 | 66,099 | 6.3 | 4.7 | 17,312 | 16,891 | -2 | -5.9 | |
| הפרשי מס | 5,004 | 5,163 | 3.2 | 1.6 | 1,886 | 1,829 | -3 | -6.4 | |
| מקדמות | 4,572 | 5,047 | 10.4 | 8.7 | 752 | 856 | 14 | 9.8 | |
| סה"כ עצמאים | 9,601 | 10,092 | 5.1 | 3.5 | 2,710 | 2,660 | -2 | -5.3 | |
| הפרשי מס | 15,133 | 8,919 | -41.1 | -42.0 | 6,376 | 4,145 | -35 | -37.3 | |
| מקדמות | 19,620 | 21,053 | 7.3 | 5.7 | 3,620 | 3,797 | 5 | 1.2 | |
| סה"כ חברות | 34,661 | 29,911 | -13.7 | -15.0 | 9,977 | 7,930 | -21 | -23.3 | |
| סה"כ מ"ה בניכוי ביטולים | 44,260 | 40,004 | -9.6 | -11.0 | 12,688 | 10,590 | -17 | -19.5 | |
| מיסוי מקרקעין | 5,383 | 6,065 | 12.7 | 10.9 | 1,574 | 1,533 | -3 | -6.0 | |
| החזרי מס | -7,559 | -7,945 | 5.1 | 3.5 | -1,560 | -1,646 | 6 | 1.8 | |
| הכנסות בהגדרות הרשות | 104,267 | 104,222 | 0.0 | -1.6 | 30,013 | 27,368 | -9 | -12.0 | |
| הכנסות מנתוני תקציב | 101,537 | 103,668 | 2.1 | 0.5 | 29,156 | 26,352 | -10 | -12.8 | |
| * הכנסות מחושבות | 104,267 | 106,727 | 2.4 | 0.8 | 30,013 | 29,170 | -3 | -6.2 | |
| מ י ס י ם ע ק י פ י ם |
מע"מ יבוא | 28,957 | 33,009 | 14.0 | 12.3 | 7,185 | 8,717 | 21.3 | 17.1 |
| מע"מ ייצור מקומי | 41,718 | 45,173 | 8.3 | 6.6 | 11,283 | 12,460 | 10.4 | 6.6 | |
| החזרי מע"מ י.מ. ואוטונומיה | -21,783 | -24,139 | 10.8 | 9.1 | -5,293 | -6,329 | 19.6 | 15.4 | |
| מע"מ נטו | 48,892 | 54,043 | 10.5 | 8.8 | 13,175 | 14,848 | 12.7 | 8.7 | |
| מ"ק יבוא | 11,499 | 13,927 | 21.1 | 19.3 | 3,224 | 3,851 | 19.4 | 15.3 | |
| מ"ק ייצור מקומי | 1,103 | 1,008 | -8.6 | -10.0 | 249 | 237 | -4.8 | -8.2 | |
| סה"כ מיסי קניה | 16,075 | 19,023 | 18.3 | 16.5 | 3,473 | 4,088 | 17.7 | 13.6 | |
| מזה: רכב | 6,974 | 8,707 | 24.8 | 22.9 | 1,905 | 2,583 | 35.5 | 30.8 | |
| סיגריות | 3,418 | 3,486 | 2.0 | 0.4 | 829 | 852 | 2.8 | -0.8 | |
| הכנסות בהגדרות הרשות | 73,775 | 82,493 | 11.8 | 10.1 | 19,630 | 22,554 | 14.9 | 10.9 | |
| הכנסות מנתוני תקציב | 74,057 | 81,932 | 10.6 | 8.9 | 19,676 | 22,030 | 12.0 | 8.0 | |
| * הכנסות מחושבות | 73,775 | 82,468 | 11.8 | 10.1 | 19,630 | 22,529 | 14.8 | 10.7 | |
| מע"מ יבוא בטחוני | 2,174 | 1,278 | 478 | 157 | |||||
| ס ה " כ |
סך הכנסות בהגדרות הרשות | 178,042 | 186,715 | 4.9 | 3.3 | 49,643 | 49,922 | 0.6 | -3.0 |
| הכנסות מנתוני תקציב | 175,594 | 185,600 | 5.7 | 4.1 | 48,832 | 48,382 | -0.9 | -4.4 | |
| הכנסות מחושבות* | 178,042 | 189,195 | 6.3 | 4.6 | 49,643 | 51,699 | 4.1 | 0.5 | |
* הכנסות מחושבות - כולל תיקוני חקיקה, הפרשי עיתוי והתאמות
נתוני מע"מ לפי ענפים אפריל-מרץ 2007/2008
במיליוני ₪
| ענף | סה"כ עסקאות | תשומות | החזרים | גביה נטו | ||||
| סכום | גידול ב-% | סכום | גידול ב-% | סכום | גידול ב-% | סכום | גידול ב-% | |
| חקלאות | 49,914 | 10.2 | 32,967 | 15.2 | 1,462 | 19.2 | -501 | -60.9 |
| תעשייה | 365,514 | -1.0 | 221,569 | -1.6 | 11,709 | 4.9 | -5,925 | -12.1 |
| חשמל ומים | 25,891 | 8.7 | 16,513 | 19.1 | 52 | -27.8 | 1,370 | -9.6 |
| בניה | 99,701 | 16.1 | 71,700 | 14.2 | 1,274 | 25.1 | 3,675 | 16.7 |
| מסחר ותיקוני רכב | 404,400 | 8.5 | 303,806 | 9.7 | 2,495 | 6.9 | 6,989 | 7.1 |
| שירותי אירוח ואוכל | 30,246 | 11.2 | 18,731 | 10.8 | 265 | -7.3 | 998 | 17.1 |
| תחבורה, אחסנה ותקשורת | 108,057 | 9.6 | 53,376 | 1.7 | 1,102 | -2.9 | 2,983 | 27.6 |
| בנקאות ופיננסיים | 30,016 | 13.3 | 18,074 | 15.5 | 663 | 18.9 | 1,146 | 3.1 |
| שירותים עסקיים ותיווך נדלן | 179,702 | 10.8 | 86,224 | 20.3 | 3,690 | 26.7 | 8,296 | 4.3 |
| שירותים אישיים | 42,894 | 4.7 | 19,594 | 1.3 | 230 | 9.3 | 3,116 | 6.0 |
| סה"כ | 1,336,335 | 6.7 | 842,554 | 7.5 | 22,942 | 9.7 | 22,147 | 6.5 |
נתוני סה"כ יבוא (ללא יהלומים) ויבוא רכב
נתונים מקוריים
נתונים מנוכי עונתיות
נתוני מגמה
