מבוא

כדי לאמוד טוב יותר את ההתפתחות הכלכלית הצפויה בהמשך השנה וכפועל יוצא מכך את היקף ההכנסות ממסים, יש להתבסס לא רק על נתוני ההכנסות מראשית השנה, אלא על ניתוח של נתוני המגמה בהתבסס על נתוני הכנסות ממיסים ב-12 החודשים האחרונים( אוקטובר 2006 -ספטמבר 2007). ניתוח זה מחזק את התחזיות החיוביות הנוגעות להמשך הגידול בפעילות הכלכלית בשנת 2007. בתקופה זו נרשם גידול ריאלי בהכנסות ממיסים בשיעור גבוה של כ - 9% בהשוואה לתקופה המקבילה אשתקד. נתוני המגמה מראים על גידול גבוה יחסית הן במיסים ישירים והן במיסים עקיפים. יש לציין כי עד לרבעון זה הגידול במגמת ההכנסות היה ניכר בעיקר במיסים הישירים, ואילו במיסים העקיפים נרשם גידול מתון מאוד.
ניתוח רבעוני של נתוני הכנסות רשות המיסים ובכלל זה נתוני ההכנסות של 12 החודשים האחרונים, הינו חלק ממדיניות רשות המיסים להגברת השקיפות. יש בו כדי לסייע בהבנת ההתפתחויות הכלכליות במשק כמו גם בשיפור יכולת החיזוי של הכנסות המדינה ממיסים. הניתוח כולל נתונים שאינם זמינים בראשיתו של כל חודש: חלוקה לפי סוגי הניכויים (שכר, שוק ההון ואחרים); התפלגות נתוני הגביה לפי הפרשי מס בגין שנים קודמות ולרבות רווחי ההון, לעומת גידול בגביית המקדמות - נתון המלמד על הפעילות השוטפת; התפלגות העסקאות במע"מ לפי ענפי כלכלה. כן יש בנתונים אלה כדי לתרום למעקב אחר המגמות השוטפות - יצוא, השקעות.

סה"כ הכנסות רשות המיסים

מהניתוח עולים הממצאים הבאים:

• הכנסות רשות המיסים ב - 12 החודשים האחרונים (אוקטובר 2006 - ספטמבר 2007 ) הסתכמו ב - 180.7 מיליארד ₪ גידול בשיעור ריאלי של 9.0% בהשוואה לתקופה הקודמת. 103.1 מיליארד ₪ במיסים ישירים, (57% מכלל ההכנסות) ו - 77.6 מיליארד ₪ במיסים עקיפים (43%). בחלוקה לפי סוגי מס, במיסים הישירים נרשם גידול ריאלי של 8.0%, ובמיסים העקיפים נרשם גידול בשיעור של 10.5%. יצויין כי זו תקופה ראשונה שהגידול במיסים העקיפים גבוה יותר מאשר הגידול במיסים הישירים, עיקר הסיבה לכך היא סכום חד פעמי גבוה מאוד מחברת ישקר שהתקבל באוגוסט אשתקד, ולכן שיעור הגידול היה נמוך יותר.
• ברבעון השלישי של 2007 הסתכמו הכנסות רשות המיסים ב - 48.9 מיליארד ₪, מתוכם 27.4 מיליארד ₪ במיסים ישירים ו -21.5 מיליארד ₪ ממיסים עקיפים. סה"כ הגידול בהכנסות בתקופה זו הסתכם ב - 8%, שיעור הגידול הוא גבוה מאוד כ - 16.5% במיסים עקיפים, ואילו במיסים ישירים שיעור הגידול היה כ - 2.2% בלבד. כאמור הסיבה לכך היא סכום חד פעמי גבוה מאוד שהתקבל באוגוסט אשתקד. בניכוי הסכום החד פעמי היה שיעור הגידול במיסים מסתכם ב - 16%.
• הגרפים המצורפים המכילים נתוני מגמה - מלמדים כי ב - 12 החודשים האחרונים חל גידול גבוה בהכנסות ממיסים ישירים ביחס למגמת גידול מתון יותר בהכנסות ממיסים עקיפים, למרות שבמיסים עקיפים ניכרת עליה גבוהה במגמה ברבעון השלישי. מאידך התנודות בהכנסות ממיסים הישירים חדות הרבה יותר ביחס להכנסות ממיסים העקיפים. שתי סיבות עיקריות לכך: הראשונה, בשנים 2006 ו - 2007 נרשמו הכנסות בעלות אופי חד פעמי בגבייה ממיסים ישירים בעיקר הכנסות מרווחי הון ממכירת קופות גמל וקרנות נאמנות בעקבות רפורמת בכר, הכנסות גבוהות במספר עיסקאות חריגות ביחס להיקף העיסקאות, וכדומה; השניה, קיים קשר חיובי בין הצריכה לבין ההכנסות ממיסים עקיפים, ומכיוון שהשינויים בצריכה על פני זמן אינם קיצוניים יש בכך כדי למתן את התנודות בהכנסות ממיסים עקיפים.

נקודות מרכזיות

1. מיסים ישירים

• הכנסות רשות המיסים ממיסים ישירים הסתכמו ברבעון השלישי של 2007 (בהגדרות הרשות) ב-27.5 מיליארד ₪ , סכום דומה להכנסות ברבעון המקביל ב - 2006. בניכוי הגביה החריגה מעסקת ישקר עלו ההכנסות בשיעור ריאלי של 15.7%. . ב-12 החודשים האחרונים עלתה הגביה הריאלית ממיסים ישירים בכ-6.2% והסתכמה ב - 106 מיליארד ₪.
• בניכוי התאמות ותיקוני חקיקה גדלו ההכנסות ברבעון השלישי של 2007 לעומת הרבעון המקביל אשתקד ב - 2.2% וב - 12 החודשים האחרונים גדלו ההכנסות בשיעור ריאלי של 8%. העליה הנמשכת בגביית המיסים הישירים, אפילו מעבר לתקופה הנסקרת, נובעת בחלקה מרווחי הון בעלי אופי מחזורי (רווחי הון בניכוי ההכנסה מעסקת ישקר) ומהעליה המואצת בתמ"ג.
  יש לחזור ולהדגיש כי העליה הנמשכת בגביית המיסים מתרחשת על רקע הפחתות בשיעורי המס שיסתכמו בשנת 2007 בכ - 2.45 מיליארד ₪ .

ניכויים
סה"כ הגביה מניכויים ברבעון השלישי הסתכמה בכ- 17.1 מיליארד ₪ עליה בשיעור של 11.6 בהשוואה לרבעון המקביל הנובעת מסעיפי הניכויים השונים, בניכויי השכר חלה עליה בשיעור של
כ - 7.6% ובניכויים אחרים חלה עליה בשיעור של 9.4%. העליה בניכויי השכר נובעת מעליית השכר במשק. בניכויים משוק ההון חלה עליה בשיעור של כ - 90% הנובעת מגל מימושי הרווחים בבורסה בחודשים יולי ואוגוסט תוך מחוזרי מסחר גבוהים, מעל 2 מיליארד ₪ ביום.

מניתוח נתוני הניכויים לפי ענפים נבחרים ניתן לראות עליה בגביה מענף הבנקאות בשיעור של 31% (מהווה 18% מגביית הניכויים) . בגביית הניכויים של ענף הבנקאות כלולים הניכויים משוק ההון , בהם חלה כאמור עליה בשיעור של 100%. בענף המסחר חלה עליה בשיעור של 11.2% לעומת הרבעון המקביל. (מהווה 8% מגביית הניכויים). בענף השירותים העיסקיים חלה עליה בשיעור של 16.7% ברבעון השלישי, (מהווה 17% מגביית הניכויים).

מס הכנסה (עצמאים וחברות)

• הגביה ברבעון השלישי של 2007 ממס הכנסה הסתכמה בכ-10.5 מיליארד ₪ לעומת 12.5 מיליארד ₪ ברבעון השלישי 2006, אך יש להדגיש כי הכנסות הרבעון המקביל כללו את הגביה החד פעמית בגין עסקת ישקר. בניטרול הגביה הנ"ל עלו ההכנסות ממס הכנסה בכ 18.6%. בחלוקה בין עצמאים לחברות עולה כי הגביה מעצמאים עלתה ב 13.8%, והגביה מחברות (בניטרול עסקת ישקר) עלתה ב - 20%,. מניתוח הגביה לפי ענפים עולה כי חלה עליה בשיעור של כ - 25% בגביה מענפי הבנקאות, (מהווים כ - 25% מגביית מ"ה). בענפי התעשיה חלה עליה בשיעור של
  כ - 10% וזאת בהתאם למגמת העליה בייצור התעשייתי. בענפי המסחר חלה עליה בגביה בשיעור של כ - 20% , התואמת את העליה בפדיון ענפי המסחר כפי שפורסמו ע"י הלמ"ס (מהווה 16.5% מהגביה). בענף השירותים העסקיים עלתה הגביה ב - 16.5% (מהווה 20% מהגביה).

מיסוי מקרקעין
נתוני הגביה ממיסי נדל"ן מראים על עליה בגביה ברבעון השלישי של 2007 לעומת הרבעון המקביל בשיעור של 18.7%. מבדיקת הנתונים לפי סוגי מס עולה כי חלה עליה ברבעון השלישי בשיעור של כ - 30% בגביית מס שבח. נתוני הגביה ממיסוי מקרקעין אינם עולים בקנה אחד עם נתוני הלמ"ס בדבר ירידה במכירת דירות חדשות והתחלות בניה, יחד עם זאת מהאומדנים המוקדמים לחשבונאות הלאומית עולה כי תוצר ענף הבניה עלה בכ - 2%.

החזרים
החזרי המס הסתכמו בכ-1.8 מיליארד ₪ - ירידה של כ - 7.4% לעומת הרבעון השלישי 2006.

2. מיסים עקיפים
סה"כ ההכנסות ממיסים עקיפים הסתכמו ברבעון השלישי של שנת 2007 ב - 21.6 מיליארד ₪, גידול ריאלי של 16.1% לעומת התקופה המקבילה אשתקד.
בהכנסות ממיסים עקיפים קיימת תנודתיות בין החודשים וזאת לאור העובדה כי בהכנסות מע"מ מתקבלים בחודש אי זוגי הכנסות מכל העוסקים (חודשי ודו חודשי) ואילו בחודש זוגי מתקבלים הכנסות רק מעוסקים המדווחים כל חודש, וכן מהעובדה שקרוב למחצית מסך ההכנסות ממיסים עקיפים מקורם ממיסי יבוא המושפעים מנתונים רבים: חגים, שינויים בשערי החליפין, שביתות בנמלים, מחזור עסקים בארץ ובחו"ל, שינויים בטעמי הציבור, שינויים במיסוי, יבוא לצרכי השקעות, יצוא הגורם לגידול בהכנסות בפיגור רב, ועוד.
נתוני המגמה מראים על עליה מתונה החל מחודש אוקטובר 2006, מגמה שהתחזקה ברבעון השלישי.
לפיכך, נתוני הגביה ממע"מ בייצור המקומי מעידים טוב יותר על ההתפתחויות הכלכליות במשק בהשוואה לנתוני היבוא (למרות הבדלים בתקופות דיווח בין עוסקים קטנים לעוסקים גדולים). יש לציין כי בתקופה הנסקרת, ב - 12 חודשים אחרונים, הופחתו שיעורי מס ערך מוסף ב-1 ביולי 2006 מ - 16.5% ל - 15.5%.
סה"כ בערך היבוא ללא יהלומים נרשמה ב - 12 החודשים האחרונים עליה בערך היבוא עם תנודתיות בין החודשים, דבר צפוי לאור העונתיות הקיימת במשק, למשל סביב עונת החגים. נתוני המגמה מלמדים על גידול מתון מאוד בערך היבוא, כאשר הגידול בסה"כ ההכנסות מתקבלות בפיגור מסויים לאחר המכירה בתקופות מאוחרות יותר, וכן לאור העובדה שחלק גדול מהיבוא פטור ממס כגון דלק (בגין המיסוי בשלב הניפוק) .
מס קניה יבוא - סה"כ ההכנסות ממס קניה יבוא ברבעון השלישי הסתכמו ב - 3.5 מיליארד ₪, עליה ריאלית של כ - 20.6% לעומת התקופה המקבילה אשתקד. העליה נובעת בעיקר מגידול גבוה ביבוא כלי רכב. ברבעון השלישי של 2007 גדלו ההכנסות ממס קניה על רכב בשיעור של 13.7% והסתכמו ב - 2.0 מיליארד ₪. (יצויין כי ההכנסות מיבוא רכב מהוות כ - 65% מהכנסות מס קניה ביבוא).
יצויין כי בחודש יוני בוטלו מיסי הקניה על מוצרים לבנים, דבר שיש להניח משפיע על הגידול ביבוא.
ברבעון השלישי של 2007 הסתכם יבוא כלי הרכב הפרטיים ב - 43,813 מכוניות גידול של 15% לעומת התקופה המקבילה אשתקד.
יחד עם זאת, יש לציין כי הגידול בערך היבוא בתקופה זו הסתכם בכ - 31% גבוה בהרבה ביחס לגידול במספר כלי הרכב, נתון המשקף מעבר לכלי רכב יקרים יותר ומאובזרים ביותר אביזרי בטיחות ולכן ערך היבוא שלהם גבוה יותר.
סה"כ יבוא מכוניות פרטיות ב - 12 החודשים האחרונים הסתכם ב - 173,140 מכוניות, גידול של 23% לעומת התקופה המקבילה אשתקד, עיקר הגידול היה בתקופה של תחילת מודל 2008 דהיינו ברבעון השני. ניתוח נתוני המגמה של יבוא כלי רכב פרטיים ב - 24 החודשים האחרונים מראה על תנודתיות רבה בין החודשים, אך נתוני המגמה מראים כי עד לחודש יולי 2006 הייתה יציבות ביבוא כלי הרכב הנוסעים ואילו החל מחודש יולי 2006 ניכרת מגמה ברורה של גידול ביבוא כלי הרכב מגמה שהתגברה ברבעון השני והשלישי של 2007.

• יש לציין כי ביבוא רכב מסחרי ברבעון השלישי לעומת התקופה המקבילה אשתקד חלה ירידה של 25% , וב - 12 החודשים האחרונים הייתה עליה של של כ - 1%.
  

  מע"מ - הכנסות מע"מ ברבעון השלישי של 2007 הסתכמו ב - 14.2 מיליארד ₪ גידול ריאלי של כ - 15.5% לעומת התקופה המקבילה אשתקד. יצוין כי ההכנסות מע"מ ביבוא גדלו בשיעור גבוה יותר של כ - 16% , הכנסות מע"מ ייצור מקומי גדלו בשיעור של 8.3% בלבד, ואילו ההחזרים גדלו בשיעור של כ - 2.4% בלבד, שיעור גידול נמוך יותר מהכנסות יבוא וייצור מקומי. יצוין כי סה"כ הכנסות מע"מ ב - 12 החודשים האחרונים הסתכמו ב - 51.3 מיליארד ₪, גידול ריאלי של 7.4% לעומת התקופה המקבילה אשתקד. עליה זו מוסברת בין היתר לאור הגידול בהיקף העסקאות החייבות במע"מ בכ - 6.1%.
  ניתוח של הגביה נטו במע"מ ( בניכוי החזרים) לפי ענפים ב - 12 החודשים האחרונים מראה כי עיקר הגידול בהכנסות בשיעור של 43%% הוא בענף תחבורה אחסנה ותקשורת, וכן גידול גבוה של כ - 22% בענף שירותי אירוח ואוכל יש לציין כי בשני ענפים אלה היה גידול בעסקאות אך בעיקר עלו ההכנסות בגלל ירידה בהחזרים. גם בענף מסחר ותיקוני רכב היה גידול גבוה יחסית בגביה בשיעור של כ - 15%, גם בענף זה הייתה ירידה בהחזרים.
  בענף החקלאות נרשמה ירידה בהכנסות בשיעור של 28% (אם כי יש לזכור שענף החקלאות נמצא בגביה נטו שלילית בשל המשקל הגבוה של עסקאות בשיעור אפס, כך שלמעשה מדובר בירידה בסכומים שמוזרמים לענף) . בענף הבניה גדלו ההחזרים בשיעור של 32% כנראה עקב גידול בהשקעות בבניה. בענף הבניה חלה בתקופה האחרונה התאוששות לאחר מיתון ומתבטאת בעיקר בגידול בבניה לתשתיות וירידה בבניה למגורים תופעה המסבירה את הגידול הגבוה בהחזרים.

  סה"כ העסקאות ב - 12 חודשים האחרונים גדלו ב - 6.1% גידול המתאים להתפתחיות הכלכליות במשק. עיקר הגידול בעסקאות היה בענף התחבורה בשיעור של 22%, ולמרות הגידול בתשומות בשיעור דומה ירדו ההחזרים בענף זה ב - 12%. בענף הבנקאות חל גידול בעסקאות בשיעור של 13%, גם בענף זה חלה ירידה בהחזרים בשיעור 4.3%.
  יצויין כי סה"כ ההחזרים ב - 12 החודשים האחרונים גדלו בשיעור של 2.7% שיעור גידול נמוך יותר מאשר הגידול בעסקאות (6.1%) ובתשומות (7.5%).
  

הכנסות ממיסים ישירים ועקיפים

נתונים מקורים

נתונים מנוכי עונתיות

נתוני מגמה

דוח רבעוני - הכנסות רשות המיסים (רבעון שלישי 2007 - 12 חודשים אחרונים)

	סוג מס	דוח 12 חודשים				רבעון III
		12 חודשים קודמים	ספט' 2006 אוקט' 2007	שינוי ב-%		2006	2007	שינוי ב-%
				נומינלי	ריאלי			נומינלי	ריאלי
מ י ס י ם   י ש י ר י ם	ניכויים משכר	43,124	45,477	5.5	5.7	11,022	11,931	8	7.3
	ניכויים אחרים	14,314	16,281	13.7	14.0	3,628	4,098	13	11.9
	* ניכויים משוק ההון	3,432	4,289	25.0	25.2	605	1,157	91	89.5
	סה"כ ניכויים בניכוי ביטולים	60,516	65,677	8.5	8.8	15,225	17,159	13	11.7
	הפרשי מס	4,716	5,142	9.0	9.3	898	1,083	21	19.5
	מקדמות	4,453	4,895	9.9	10.2	1,481	1,624	10	8.7
	סה"כ עצמאים	9,128	9,958	9.1	9.3	2,363	2,679	13	12.4
	הפרשי מס	13,937	11,621	-16.6	-16.4	5,058	1,821	-64	-64.3
	מקדמות	18,711	20,593	10.1	10.3	5,179	6,051	17	15.8
	סה"כ חברות	32,572	32,164	-1.3	-1.0	10,227	7,858	-23	-23.8
	סה"כ מ"ה בניכוי ביטולים	41,617	42,094	1.1	1.4	12,587	10,536	-16	-17.0
	מיסוי מקרקעין	5,140	5,791	12.7	12.9	1,392	1,653	19	17.7
	החזרי מס	-7,182	-7,482	4.2	4.4	-1,926	-1,814	-6	-6.7
	הכנסות בהגדרות הרשות	100,094	106,079	6.0	6.2	27,279	27,535	1	0.0
	הכנסות מנתוני תקציב	99,265	103,116	3.9	4.1	27,061	27,374	1	0.3
	* הכנסות מחושבות	100,094	107,938	7.8	8.1	27,279	28,174	3	2.4
מ י ס י ם   ע ק י פ י ם	מע"מ יבוא	28,968	30,085	3.9	4.1	7,102	8,316	17.1	16.0
	מע"מ ייצור מקומי	40,654	43,150	6.1	6.4	10,774	11,771	9.3	8.3
	החזרי מע"מ י.מ. ואוטונומיה	-21,893	-22,105	1.0	1.2	-5,698	-5,889	3.4	2.4
	מע"מ נטו	47,729	51,130	7.1	7.4	12,178	14,198	16.6	15.5
	מ"ק יבוא	10,928	12,734	16.5	16.8	2,861	3,482	21.7	20.6
	מ"ק ייצור מקומי	1,197	1,044	-12.8	-12.6	296	226	-23.6	-24.3
	סה"כ מיסי קניה	12,125	13,778	13.6	13.9	3,157	3,708	17.5	16.4
	מזה: רכב	6,655	7,693	15.6	15.8	1,744	2,000	14.7	13.7
	סיגריות	3,356	3,435	2.4	2.6	902	911	1.0	0.1
	הכנסות בהגדרות הרשות	71,527	77,821	8.8	9.0	18,423	21,589	17.2	16.1
	הכנסות מנתוני תקציב	71,515	77,573	8.5	8.7	18,381	21,496	16.9	15.9
	* הכנסות מחושבות	71,527	78,846	10.2	10.5	18,423	21,664	17.6	16.5
	מע"מ יבוא בטחוני	2,048	1,304			1,280	195
ס ה " כ	סך הכנסות בהגדרות הרשות	171,621	183,900	7.2	7.4	45,702	49,124	7.5	6.5
	הכנסות מנתוני תקציב	170,780	180,689	5.8	6.0	45,441	48,869	7.5	6.6
	הכנסות מחושבות*	171,621	186,784	8.8	9.1	45,702	49,838	9.0	8.1

* הכנסות מחושבות - כולל תיקוני חקיקה, הפרשי עיתוי והתאמות

נתוני מע"מ לפי ענפים יולי-ספטמבר 2006/2007

במיליוני ₪

ענף	סה"כ עסקאות		תשומות		החזרים		גביה נטו
	סכום	גידול ב-%	סכום	גידול ב-%	סכום	גידול ב-%	סכום	גידול ב-%
חקלאות	47,115	7.3	30,272	9.7	1,252	4.2	-321	-28.4
תעשייה	354,226	-3.1	214,351	-0.1	11,210	3.8	-5,403	-8.2
חשמל ומים	23,643	-0.8	15,112	6.0	52	-23.7	1,422	-2.8
בניה	90,829	13.9	67,196	16.9	1,195	32.7	3,196	-0.1
מסחר ותיקוני רכב	384,838	8.1	287,982	7.4	2,321	-2.9	6,937	15.2
שירותי אירוח ואוכל	28,541	10.7	17,397	5.3	226	-27.4	975	22.1
תחבורה, אחסנה ותקשורת	106,075	22.1	55,006	22.9	1,088	-12.2	2,859	42.9
בנקאות ופיננסיים	28,120	13.5	16,231	10.1	522	-4.3	1,168	1.8
שירותים עסקיים ותיווך נדלן	169,841	9.7	77,509	15.2	2,989	5.2	8,188	3.3
שירותים אישיים	41,408	5.8	18,811	0.9	216	3.8	3,037	5.5
סה"כ	1,274,636	6.1	799,867	7.5	21,071	2.7	22,058	9.2

נתוני סה"כ יבוא (ללא יהלומים) ויבוא רכב

נתונים מקוריים

נתונים מנוכי עונתיות

נתוני מגמה