מבוא
כדי לאמוד טוב יותר את ההתפתחות הכלכלית הצפויה בהמשך השנה וכפועל יוצא מכך את היקף ההכנסות ממסים, יש להתבסס לא רק על נתוני ההכנסות מראשית השנה, אלא על ניתוח של נתוני המגמה בהתבסס על נתוני הכנסות ממיסים ב-12 החודשים האחרונים (אפריל 2006 - מרץ 2007). ניתוח זה מחזק את התחזיות החיוביות הנוגעות להמשך הגידול בפעילות הכלכלית בשנת 2007. בתקופה זו נרשם גידול ריאלי בהכנסות ממיסים בשיעור גבוה של כ - 10% בהשוואה לתקופה המקבילה אשתקד. נתוני המגמה מראים על גידול גבוה יחסית במיסים ישירים בעוד שבמיסים העקיפים נרשם גידול נמוך באופן יחסי. נתון זה מאפיין שנים של התרחבות כלכלית, בעוד שבשנות שפל ניכרת תופעה דומה רק לכיוון השלילי.ניתוח רבעוני של נתוני הכנסות רשות המיסים ובכלל זה נתוני ההכנסות של 12 החודשים האחרונים, הינו חלק ממדיניות רשות המיסים להגברת השקיפות. יש בו כדי לסייע בהבנת ההתפתחויות הכלכליות במשק כמו גם בשיפור יכולת החיזוי של הכנסות המדינה ממיסים. הניתוח כולל נתונים שאינם זמינים בראשיתו של כל חודש: חלוקה לפי סוגי הניכויים (שכר, שוק ההון ואחרים); התפלגות נתוני הגביה לפי הפרשי מס בגין שנים קודמות ולרבות רווחי ההון, לעומת גידול בגביית המקדמות - נתון המלמד על הפעילות השוטפת; התפלגות העסקאות במע"מ לפי ענפי כלכלה. כן יש בנתונים אלה כדי לתרום למעקב אחר המגמות השוטפות - יצוא, השקעות, דגש על ענפי בנקאות וכדומה.
סה"כ הכנסות רשות המיסים
מהניתוח עולים המימצאים הבאים:- הכנסות רשות המיסים ב - 12 החודשים האחרונים (אפריל 2006 - מרץ 2007 ) הסתכמו ב - 176 מיליארד ₪ גידול בשיעור ריאלי של 9.9% בהשוואה לתקופה הקודמת - 101.5 מיליארד ₪ במיסים ישירים, (58% מכלל ההכנסות) ו - 74.5 מיליארד ₪ במיסים עקיפים (42%). בחלוקה לפי סוגי מס הרי שבעוד שבמיסים הישירים נרשם גידול ריאלי של 15.5%, הרי שבמיסים העקיפים נרשם גידול מתון של 2.5%.
- ברבעון הראשון של 2007 הסתכמו הכנסות רשות המיסים ב - 48.8 מיליארד ₪, מתוכם 29.1 מיליארד ₪ במיסים ישירים ו -19.7 מיליארד ₪ ממיסים עקיפים. סה"כ הגידול בהכנסות בתקופה זו הסתכם ב - 6.3% המשקף את העליה באינדיקטורים הכלכליים במשק.
- הגרפים המצורפים המכילים נתוני מגמה - מלמדים כי מחד, בהכנסות ממיסים ישירים נרשמת מגמת גידול ביחס ליציבות בהכנסות ממיסים עקיפים, ומאידך התנודות במיסים הישירים חדות הרבה יותר ביחס למיסים העקיפים. שתי סיבות עיקריות לכך: הראשונה, בשנים 2005-2006 נרשמו הכנסות בעלות אופי חד פעמי בגבייה ממיסים ישירים כגון מבצעי גבייה, הכנסות רווחי הון ממכירת קופות גמל וקרנות נאמנות בעקבות רפורמת בכר, הכנסות גבוהות במספר עיסקאות חריגות ביחס להיקף העיסקאות, וכדומה; השניה, קיים קשר חיובי בין הצריכה לבין ההכנסות ממיסים עקיפים, ומכיוון שהשינויים בצריכה על פני זמן אינם קיצוניים יש בכך כדי למתן את התנודות בהכנסות ממיסים עקיפים.
נקודות מרכזיות
1. מיסים ישירים- הכנסות רשות המיסים ממיסים ישירים הסתכמו ברבעון הראשון של 2007 (בהגדרות הרשות) ב-30 מיליארד ₪ , עליה ריאלית של כ-5% . ב-12 החודשים האחרונים עלתה הגביה הריאלית ממיסים ישירים בכ-9.5% והסתכמה ב - 104 מיליארד ₪.
- בניכוי התאמות ותיקוני חקיקה גדלו ההכנסות ברבעון הראשון 2007 לעומת הרבעון
המקביל אשתקד ב - 7.1% וב - 12 החודשים האחרונים גדלו ההכנסות בשיעור ריאלי של
15.5%. העליה הנמשכת בגביית המיסים הישירים נובעת בחלקה מרווחי הון מרפורמת ועדת
בכר. מבדיקת הנתונים עולה כי חלה עליה חדה בגביית מס בגין רווחי הון של כ-344%
. מרבית העליה ברווחי ההון חלה בחודש ינואר.
יש לחזור ולהדגיש כי העליה הנמשכת בגביית המיסים מתרחשת על רקע הפחתות בשיעורי המס שיסתכמו בשנת המס 2007 בכ-2.45 מיליארד ₪ . - ניכויים
סה"כ הגביה מניכויים הסתכמה בכ- 17.3 מיליארד ₪ בדומה לרבעון המקביל . ניתוח לפי סעיפי ניכויים מראה על יציבות בניכויי השכר ועל עליה בניכויים אחרים בשעור של 12.3% . היציבות בניכויי השכר מוסברת בעיקר ע"י הפחתות המס על עבודה מחד ועליה בסה"כ השכר במשק מאידך. עליית סה"כ השכר במשק תורמת לעליה בגביית מיסי שכר .
בניכויים משוק ההון חלה ירידה בשיעור של כ-23.4% הנובעת מהגביה החריגה בינואר 2006 (בסך 1 מיליארד ₪) בגין המכירה הרעיונית.
ניתוח נתוני הניכויים לפי ענפים מראה על עליה בגביה במרבית הענפים. בולטת העליה בגביה מענף השירותים העיסקיים בשיעור של 12% ( הענף מהווה כ-17% מגביית הניכויים). ענפי הבנקאות שמרו על יציבות בגביה אולם הגביה בענפים אלה כוללת את שוק ההון . כפי שצוין בגביה של הרבעון הראשון אשתקד כלולה הגביה בגין המכירה הרעיונית ובניטרולה הגביה משוק ההון הוכפלה.
הגביה מענף החשמל והמים ירדה בכ-18% אולם ענף זה מהווה כאחוז אחד מגביית הניכויים.
הגביה הכוללת מענפי המינהל הציבורי חינוך ובריאות ירדה בכ-4% (הענפים מהוים כ-24% מגביית הניכויים). - מס הכנסה (עצמאים וחברות)
הגביה ברבעון הראשון של 2007 ממס הכנסה הסתכמה בכ-12 מיליארד ₪ גידולשל 5.7% לעומת הרבעון הראשון ב - 2006. כפי שכבר צויין עיקר העליה נובעת מגידול בגביה מרווחי הון . בחלוקה בין עצמאים לחברות עולה כי הגביה מעצמאים עלתה בכ-3.3% בלבד בעוד שהגביה מחברות עלתה בכ-17.5% .ניתוח הגביה לפי ענפים מראה כי בענפי התעשיה והמסחר חלה ירידה בגביה בשעורים של 6.5% ו-8.7% בהתאמה, וזאת בניגוד לאינדיקטורים הכלכליים החיוביים (עליה בפדיון ענפי המסחר ועליה בייצור התעשייתי וביצוא).
מבדיקת הנתונים הענפיים עולה עוד כי הגביה מענפי הבנקאות עלתה בכ-80% וזאת על רקע המשך הגביה בגין רפורמת בכר . - מיסוי מקרקעין
נתוני הגביה ממיסי נדל"ן מראים על עליה בשיעור של 8.8% לעומת הרבעון המקביל. מבדיקת הנתונים לפי סוגי מס עולה כי חלה עליה בשיעור של 9.6%. מס הרכישה מהווה כ-60% מגביית מיסי נדל"ן.
על פי פרסומי הלמ"ס חלה עליה בשיעור של כ - 23% במכירת דירות חדשות בחודשים נובמבר 2006 - פברואר 2007 בהשוואה ליולי - אוקטובר 2006. בחינת הנתונים לחודשים ינואר - פברואר 2007 לעומת התקופה המקבילה אשתקד מראה על ירידה במכירת דירות חדשות בכל המחוזות ובעיקר במחוז תל אביב (20.6%-) ובמחוז הצפון חלה עליה בשיעור של 64.7%. - החזרים
החזרי המס הסתכמו בכ-1.5 מיליארד ₪ - עליה בשעור של 4.8% לעומת הרבעון המקביל, בדומה לגידול בתוצר.
2. מיסים עקיפים
סה"כ ההכנסות ממיסים עקיפים הסתכמו ברבעון הראשון של שנת 2007 ב - 19.6
מיליארד ₪ , גידול ריאלי של 4.8% לעומת התקופה המקבילה אשתקד.
בהכנסות ממיסים עקיפים קיימת תנודתיות בין החודשים וזאת לאור העובדה שקרוב למחצית
מסך ההכנסות ממיסים עקיפים מקורם ממיסי יבוא המושפעים מנתונים רבים: חגים, שינויים
בשערי החליפין, שביתות בנמלים, מחזור עסקים בארץ ובחו"ל, שינויים בטעמי
הציבור, שינויים במיסוי, יבוא לצרכי השקעות, יצוא הגורם לגידול בהכנסות בפיגור
רב, ועוד.
נתוני המגמה מראים על יציבות בהכנסות עם נטיה קלה לעליה במחצית האחרונה של השנה.
לפיכך, נתוני הגביה ממע"מ בייצור המקומי מעידים טוב יותר על ההתפתחויות
הכלכליות במשק בהשוואה לנתוני היבוא (למרות הבדלים בתקופות דיווח בין עוסקים
קטנים לעוסקים גדולים). יש לציין כי בתקופה הנסקרת הופחתו שיעורי מס ערך מוסף
ב-1 ביולי 2006 מ - 16.5% ל - 15.5%.
סה"כ בערך היבוא ללא יהלומים נרשמה ב - 12 החודשים האחרונים תנודתיות רבה
בין החודשים דבר צפוי לאור העונתיות הקיימת במשק, למשל סביב עונת החגים. נתוני
המגמה מלמדים על גידול מתון בערך היבוא, כאשר הגידול בסה"כ ההכנסות מתקבלות
בפיגור מסויים לאחר המכירה בתקופות מאוחרות יותר, וכן לאור העובדה שחלק גדול
מהיבוא פטור ממס כגון דלק (בגין המיסוי בשלב הניפוק) .
מס קניה יבוא - סה"כ ההכנסות ממס קניה יבוא ברבעון השלישי הסתכמו
ב - 3.2 מיליארד ₪, עליה ריאלית של כ - 17% לעומת התקופה המקבילה אשתקד. העליה
נובעת בעיקר מגידול גבוה ביבוא כלי רכב. ברבעון הראשון של 2007 גדלו ההכנסות
ממס קניה על רכב בשיעור של 16.7% והסתכמו ב - 1.9 מיליארד ₪. (יצויין כי ההכנסות
מיבוא רכב מהוות כ - 65% מהכנסות מס קניה ביבוא).
ברבעון הראשון של 2007 הסתכם יבוא כלי הרכב הפרטיים ב - 44,360 מכוניות גידול
של 31.7% לעומת התקופה המקבילה אשתקד. ככל הנראה כתוצאה מהיבוא הנמוך של כלי
רכב שהיה בסוף שנת 2006 כהמתנה להפחתה נוספת בשיעור מס הקניה על רכב שיושמה ב
-1 לינואר 2007.
ניתוח נתוני המגמה של יבוא כלי רכב פרטיים ב - 24 החודשים האחרונים מראה על תנודתיות
רבה בין החודשים ביבוא כלי רכב אך נתוני המגמה מראים כי עד לחודש יולי 2006 הייתה
יציבות ביבוא כלי הרכב הנוסעים ואילו החל מחודש יולי 2006 ניכרת מגמה ברורה של
גידול ביבוא כלי הרכב מגמה שהתגברה ברבעון הראשון של 2007.
- יש לציין כי ב - 12 החודשים האחרונים הייתה עליה של של 3.8% ביבוא רכב מסחרי ועליה של 6.7% ביבוא רכב פרטי.
- יצוין כי הגידול בערך היבוא גבוה יותר ביחס לגידול במספר כלי הרכב, נתון המשקף מעבר לכלי רכב מאובזרים ביותר אביזרי בטיחות ולכן ערך היבוא שלהם גבוה יותר, בעוד שהטבות המס משפעיות על המס לתשלום.
מע"מ - הכנסות מע"מ ברבעון הראשון של 2007 הסתכמו ב - 13.1
מיליארד ₪ גידול ריאלי של כ - 5% לעומת התקופה המקבילה אשתקד (כולל הפחתות בשיעורי
מע"מ). יצוין כי ההכנסות מע"מ ביבוא ירדו ב - 8% והכנסות מע"מ
בייצור מקומי נשארו ללא שינוי. הגידול בהכנסות נבע בעיקר מהירידה בהחזרים בשיעור
של 11 יצוין כי סה"כ הכנסות מע"מ ב - 12 החודשים האחרונים הסתכמו ב
- 50 מיליארד ₪, גידול ריאלי של 6% לעומת התקופה המקבילה אשתקד. עליה זו מוסברת
בין היתר לאור הגידול בהיקף העסקאות החייבות במע"מ בכ - 10%.
ניתוח של הגביה נטו במע"מ ( בניכוי החזרים) לפי ענפים ב - 12 החודשים האחרונים
מראה כי עיקר הגידול בשיעור של 10.8% הוא בענף מסחר ורכב וכן גידול של 7% בהכנסות
מענפי השירותים האישיים העיסקיים והנדל"ן. בענף התעשיה ירדו ההכנסות בשיעור
של 22%, וזאת למרות שהעסקאות גדלו בתקופה זו ב - 10%. הסיבה לירידה היא הגידול
בתשומות וגידול בהחזרים, ככל הנראה, עקב הגידול המשמעותי בהיקפי היצוא.
בענף החקלאות נרשמה ירידה בהכנסות בשיעור של כ 85%(אם כי יש לזכור שענף
החקלאות נמצא בגביה נטו שלילית בשל המשקל הגבוה של עסקאות בשיעור אפס, כך שלמעשה
מדובר בירידה בסכומים שמוזרמים לענף) . בענף הבנקאות גדלו ההחזרים בשיעור ניכר
של 51%, וזאת עקב הפרשי עיתוי בכל הנוגע לפעילות של הבנקים ביחס לשנה שעברה.
הכנסות ממיסים ישירים ועקיפים
נתונים מקורים
נתונים מנוכי עונתיות
נתוני מגמה
דוח רבעוני - הכנסות רשות המיסים
(רבעון ראשון 2007 - 12 חודשים אחרונים)
| סוג מס | דוח 12 חודשים | רבעון II | |||||||
| 12 חודשים קודמים |
אפ' 2006 מר' 2007 |
שינוי ב-% | 2006 | 2007 | שינוי ב-% | ||||
| נומינלי | ריאלי | נומינלי | ריאלי | ||||||
| מ י ס י ם י ש י ר י ם |
ניכויים משכר | 42,003 | 43,885 | 4.5 | 1.7 | 11,489 | 11,858 | 3 | -0.4 |
| ניכויים אחרים | 14,263 | 15,292 | 7.2 | 4.4 | 3,694 | 4,299 | 16 | 12.3 | |
| * ניכויים משוק ההון | 3,146 | 3,342 | 6.2 | 3.4 | 1,539 | 1,221 | -21 | -23.4 | |
| סה"כ ניכויים בניכוי ביטולים | 58,786 | 62,182 | 5.8 | 3.0 | 16,640 | 17,312 | 4 | 0.4 | |
| הפרשי מס | 4,123 | 5,006 | 21.4 | 18.2 | 1,797 | 1,882 | 5 | 1.1 | |
| מקדמות | 4,208 | 4,694 | 11.5 | 8.6 | 779 | 879 | 13 | 8.9 | |
| סה"כ עצמאים | 8,272 | 9,667 | 16.9 | 13.8 | 2,576 | 2,757 | 7 | 3.3 | |
| הפרשי מס | 10,652 | 15,275 | 43.4 | 39.6 | 5,133 | 6,506 | 27 | 22.3 | |
| מקדמות | 16,751 | 19,460 | 16.2 | 13.1 | 3,281 | 3,471 | 6 | 2.1 | |
| סה"כ חברות | 27,352 | 31,332 | 14.6 | 11.5 | 8,414 | 6,636 | -21 | -23.9 | |
| סה"כ מ"ה בניכוי ביטולים | 35,545 | 43,518 | 22.4 | 19.2 | 10,911 | 11,946 | 9 | 5.7 | |
| מיסוי מקרקעין | 5,322 | 5,376 | 1.0 | -1.6 | 1,390 | 1,567 | 13 | 8.8 | |
| החזרי מס | -6,927 | -7,468 | 7.8 | 5.0 | -1,392 | -1,512 | 9 | 4.8 | |
| הכנסות בהגדרות הרשות | 92,725 | 104,294 | 12.5 | 9.5 | 27,548 | 29,997 | 9 | 5.1 | |
| הכנסות מנתוני תקציב | 91,817 | 101,535 | 10.6 | 7.7 | 26,549 | 29,154 | 10 | 6.0 | |
| * הכנסות מחושבות | 92,725 | 109,986 | 18.6 | 15.5 | 27,548 | 30,607 | 11 | 7.2 | |
| מ י ס י ם ע ק י פ י ם |
מע"מ יבוא | 28,689 | 29,348 | 2.3 | -0.4 | 7,511 | 7,126 | -5.1 | -8.4 |
| מע"מ ייצור מקומי | 39,319 | 42,871 | 9.0 | 6.2 | 10,934 | 11,283 | 3.2 | -0.4 | |
| החזרי מע"מ י.מ. ואוטונומיה | -20,749 | -22,247 | 7.2 | 4.4 | -5,713 | -5,293 | -7.4 | -10.6 | |
| מע"מ נטו | 47,259 | 49,972 | 5.7 | 3.0 | 12,732 | 13,116 | 3.0 | -0.6 | |
| מ"ק יבוא | 11,140 | 11,489 | 3.1 | 0.4 | 2,639 | 3,199 | 21.2 | 17.0 | |
| מ"ק ייצור מקומי | 1,247 | 1,090 | -12.6 | -14.9 | 257 | 249 | -3.1 | -6.5 | |
| סה"כ מיסי קניה | 12,387 | 12,579 | 1.6 | -1.1 | 2,896 | 3,448 | 19.1 | 14.9 | |
| מזה: רכב | 6,823 | 6,895 | 1.1 | -1.6 | 1,575 | 1,904 | 20.9 | 16.7 | |
| סיגריות | 3,328 | 3,391 | 1.9 | -0.8 | 803 | 829 | 3.2 | -0.4 | |
| הכנסות בהגדרות הרשות | 71,046 | 74,330 | 4.6 | 1.9 | 18,436 | 19,546 | 6.0 | 2.3 | |
| הכנסות מנתוני תקציב | 70,933 | 74,519 | 5.1 | 2.3 | 18,277 | 19,659 | 7.6 | 3.8 | |
| * הכנסות מחושבות | 71,046 | 74,805 | 5.3 | 2.5 | 18,436 | 20,021 | 8.6 | 4.8 | |
| מע"מ יבוא בטחוני | 1,064 | 2,324 | 375 | 478 | |||||
| ס ה " כ |
סך הכנסות בהגדרות הרשות | 163,771 | 178,624 | 9.1 | 6.2 | 45,984 | 49,543 | 7.7 | 4.0 |
| הכנסות מנתוני תקציב | 162,750 | 176,053 | 8.2 | 5.3 | 44,826 | 48,813 | 8.9 | 5.1 | |
| הכנסות מחושבות* | 163,771 | 184,791 | 12.8 | 9.9 | 45,984 | 50,628 | 10.1 | 6.3 | |
* הכנסות מחושבות - כולל תיקוני חקיקה, הפרשי עיתוי והתאמות
נתוני מע"מ לפי ענפים פברואר-ינואר 2006/2007
במיליוני ₪
| ענף | סה"כ עסקאות | תשומות | החזרים | גביה נטו | ||||
| סכום | גידול ב-% | סכום | גידול ב-% | סכום | גידול ב-% | סכום | גידול ב-% | |
| חקלאות | 44,891 | 6.0 | 28,530 | 6.2 | 1,237 | 7.7 | -325 | -85.6 |
| תעשייה | 354,101 | 9.5 | 225,734 | 21.6 | 11,202 | 13.2 | -5,246 | -21.7 |
| חשמל ומים | 23,427 | 0.6 | 13,820 | -5.8 | 69 | 18.4 | 1,478 | 4.8 |
| בניה | 84,009 | 15.4 | 61,170 | 13.6 | 1,005 | 27.8 | 3,132 | 1.3 |
| מסחר ותיקוני רכב | 365,610 | 8.7 | 274,926 | 7.6 | 2,366 | 0.9 | 6,491 | 10.8 |
| שירותי אירוח ואוכל | 26,235 | 8.6 | 16,904 | 11.6 | 301 | 35.6 | 835 | 0.1 |
| תחבורה, אחסנה ותקשורת | 95,669 | 17.3 | 51,142 | 21.9 | 1,192 | 8.8 | 2,140 | 2.8 |
| בנקאות ופיננסיים | 25,919 | 11.5 | 15,262 | 19.8 | 589 | 51.4 | 1,064 | -14.2 |
| שירותים עסקיים ותיווך נדלן | 159,153 | 11.1 | 70,204 | 13.3 | 2,951 | 16.2 | 7,980 | 6.9 |
| שירותים אישיים | 39,878 | 8.9 | 19,176 | 10.1 | 209 | -22.5 | 2,957 | 7.6 |
| סה"כ | 1,218,892 | 10.1 | 776,868 | 13.3 | 21,121 | 12.6 | 20,506 | 1.3 |
נתוני סה"כ יבוא (ללא יהלומים) ויבוא רכב
נתונים מקוריים
נתונים מנוכי עונתיות
נתוני מגמה
