סקירה לדו"ח אמצע - רבעון שני 2006

החל מהרבעון השני של שנת 2006, יתפרסם בתום כל רבעון ניתוח של מגמת התפתחות הכנסות רשות המיסים ברבעון האחרון הרלבנטי, במקביל לנתוני 12 החודשים האחרונים, וזאת מבלי להיצמד לחלוקה לפי שנת תקציב. יש בניתוח זה כדי לסייע בהבנת ההתפתחויות הכלכליות במשק כמו גם בשיפור יכולת החיזוי של הכנסות המדינה ממיסים.

במקביל, קיימים מספר נתונים שאינם זמינים בראשיתו של כל חודש: כך לדוגמא נתונים סופיים לגבי החלוקה לפי סוגי הניכויים (שכר, שוק ההון ואחרים); התפלגות נתוני הגביה לפי הפרשי מס בגין שנים קודמות ולעיתים עקב רווחי ההון, לעומת גידול בגביית המקדמות - נתון המלמד על הפעילות השוטפת.

במקביל, מוצגת התפלגות העסקאות במע"מ לפי ענפי כלכלה, בחלוקה לעיסקאות, תשומות והחזרים; יש בנתונים אלה כדי לתרום למעקב אחר המגמות השוטפות - יצוא, השקעות, דגש על ענפי בנקאות וכדומה.

סה"כ הכנסות רשות המיסים
הכנסות רשות המיסים ב - 12 החודשים האחרונים (יולי 2005 - יוני 2006 ) הסתכמו ב - 166.7 מיליארד ₪ מתוכם 94.3 מליון ₪ מיסים ישירים, (56.5%) ו - 72.4 מיליארד ₪ מיסים עקיפים (43.4%). הגידול הריאלי בהכנסות הסתכם ב - 8.2% - בחלוקה לפי סוגי מס הרי שבעוד שבמיסים הישירים נרשם גידול של 11.7%, הרי שבמיסים העקיפים נרשם גידול מתון של 3.8%.

ברבעון השני של 2006 הסתכמו הכנסות רשות המיסים ב - 43.0 מיליארד ₪, מתוכם 24.8 מיליארד ₪ במיסים ישירים ו -18.3 מיליארד ₪ ממיסים עקיפים. סה"כ הגידול בהכנסות בתקופה זו הסתכם ב - 7.5%. שיעור גידול זה נמוך משיעור הגידול ב - 12 החודשים האחרונים .

סה"כ ההכנסות ממיסים עקיפים ברבעון השני של שנת 2006 הסתכמו ב - 18.3 מיליארד ₪ לעומת 17.0 מיליארד ₪ בתקופה המקבילה אשתקד, גידול ריאלי של כ - 3%.

מהגרפים המצורפים ניתן לראות כי קיימת תנודתיות בהכנסות החודשיות - הן ממיסים ישירים והן ממיסים עקיפים, אולם נתוני המגמה מראים כי בעוד שההכנסות ממיסים עקיפים עולים בקצב מתון ביותר (במתואם לשינויים בשיעורי המס השונים בשנים האחרונות) הרי שבמיסים הישירים נתוני המגמה מצביעים על עליה ממשית בהכנסות מעבר לגידול בפעילות הכלכלית במשק ולהתייעלות מערכי המיסים. הפער בין התפתחות ההכנסות ממיסים ישירים וממיסים עקיפים, מוסבר בתנודתיות מתונה יותר לאורך זמן במיסים עקיפים, לאור המתאם עם הצריכה. בנוסף לכך, במסים הישירים בוצעו רפורמות משמעותיות אשר השפיעו על הגדלת התמריץ לדיווחי אמת ובוצעו מבצעי גביה ארציים אפקטיביים ביותר (מס וחלילה א' וב'), ולפיכך על הגידול במגמה במיסים ישירים .

נתוני החשבונאות הלאומית כפי שפורסמו ע"י הלמ"ס מצביעים על צמיחה מואצת ברבעון הראשון של השנה. התמ"ג עלה בשעור של 6.6%, והתמ"ג העיסקי עלה בשעור חד של 10.6%. נתוני הצמיחה ברבעון הראשון גבוהים משעורי הצמיחה במרבית מדינות המערב. הריסון הפיסקלי שאפיין את תחילתה של השנה, שנבע מאי אישור תקציב המדינה, העמידה ביעדי האינפלציה, שמירה על רמת ריבית נמוכה והתרחבות הסחר העולמי היו בין הגרומים אשר תרמו למגמות אלו. מוקדם להסיק לגבי השפעת הלוחמה בצפון על היקף ההשפעה על הכלכלה.

נקודות מרכזיות

1. מיסים ישירים
• העליה בגביית המיסים הישירים אינה אחידה בין מערכי המס: בעוד שבניכויים משכר חלה עליה מתונה ברבעון השני של השנה בשעור של 1.6% (בדומה לשיעור השינוי ב-12 החודשים האחרונים), הרי שבמערך מס הכנסה (עצמאים וחברות) עלתה הגביה ברבעון השני בשעור של כ-26.6% (19.1% ב-12 החדשים האחרונים).
• ההכנסות ממיסי נדל"ן קטנו ברבעון השני של השנה בשיעור של כ-25%, בהשוואה לאשתקד - זאת בעיקר לאור נתוני הגביה החריגה בתקופה המקבילה אשתקד כתוצאה של מבצע מס וחלילה ב' (ההכנסות במהלך 12 החודשים האחרונים הינן ללא שינוי ריאלי ביחס לתקופה המקבילה שקדמה לה) .
• מס - הכנסה
  o הגביה ממס הכנסה (עצמאים וחברות) ברבעון השני של שנת 2006 הסתכמה בכ-10.5 מליארד ₪, המהוים עליה בשעור של כ-26.6% (19.1% ב-12 חודשים אחרונים) לעומת התקופה המקבילה אשתקד. ניתוח הנתונים מלמד על גידול ניכר בהכנסות מרווחי הון, כאשר להערכתנו הגביה החריגה שהיא בבחינת חד פעמית נאמדת בכ-1.5 מיליארד.
  o בניתוח הגביה לפי ענפים, ניכר גידול בעיקר בענף התחבורה והתקשורת בשיעור של כ - 40%, (כ-170 מליון ₪ - ענף זה מהוה כ-5% מהגביה), בענף הבנקאות חל גידול כ - 40% (כ-1 מיליארד ₪ ענף זה מהוה כ-30% מהגביה ), בענף השרותים העיסקיים חל גידול של כ - 50% (כ-600 מליון ש"ח ענף זה מהוה כ-20% מהגביה).
  
• ניכויים
  הגבייה מניכויים (שכר, ספקים,שוק ההון וכו') הסתכמה ברבעון השני בכ- 14.8 מיליארד ₪ המהווים עליה בשיעור של 3.7%, כאשר בענף הבנקאות נרשמת עליה חדה של כ-48%. ביתר הענפים נרשמה עליה מתונה בגביה ובחלקם אף חלה ירידה. ב-12 החודשים האחרונים עלתה הגביה מניכויים ב-5% לעומת התקופה המקבילה.
  בגביית הניכויים רק משכר חלה עליה מתונה של 1.6% לעומת התקופה המקבילה אשתקד (בדומה ל-12 חודשים אחרונים לעומת החודשים שקדמו להם); ובניכויים הכללייים חלה עליה בשעור של 3.4% (לעומת 8.1% ב-12 החודשים האחרונים) .
• שוק ההון
  הריבית במשק עלתה בחודשים הראשונים של השנה והגיעה ל-5.25% לעומת 4.5% בדצמבר 2005. יש לציין כי בחודשים האחרונים שעור הריבית לא שונה (למרות שינויי הריבית בארה"ב) כך שהריבית השיקלית היום שווה לשיעור הריבית הנהוגה בארה"ב. למרות זאת חל יסוף של השקל לעומת הדולר בחודשים האחרונים.
  ונא לירפא שדוחמ לחה ךא םירעש תוילעב 2006 תנש תא ולחה הסרובב תוינמה ירעש עדים לירידת שערים מתמשכת כך שמדדי המניות המובילים נמוכים מהמדדים שנרשמו בסוף 2005. הירידה בשערי המניות נובעת ממספר גורמים שהבולט בהם ירידת שערי המניות בשווקים המתעוררים. מוקדם להעריך כיצד תשפיע הלוחמה בצפון על ההתפתחות בשוק ההון בטווח הבינוני והארוך ועל ההכנסות הנגזרות מכך.
  הגביה משוק ההון ברבעון השני של 2006, הסתכמה בכ- 765 מליון ₪ - עליה בשיעור של 33.8%, בעיקר לאור העלאת שעור המס. כמו כן הגידול במחזורי המסחר תוך שחיקת שערי המניות מעיד על גל של מימושי רווחים בשוק ההון שתורם אף הוא לעליה בגביה.
• מיסוי מקרקעין
  הגביה ממיסי נדל"ן הסתכמה בכ- 1.3 מיליארד ₪ , ירידה ריאלית בשיעור של25.4% . יש לציין כי גורם מרכזי לירידה בגביה ממיסי נדל"ן היא הגביה החד פעמית בסך של 800 מליון ₪ במבצע מס וחלילה ב בתקופה המקבילה אשתקד. ניתוח נתוני העיסקאות במסמ"ק מלמד כי חלה עליה בשיעור של 3.4% בהשוואה לתקופה המקבילה אשתקד. כמו כן חלה עליה במכירת דירות חדשות.
• החזרים
  ההחזרים הסתכמו בכ- 1.9 מיליארד ₪, עליה בשעור של 38.4% לעומת התקופה המקבילה אשתקד. הדבר נובע ככל הנראה מהגשת הדוחות לשנת 2005. יש להזכיר כי שיעורי המס על יחידים ועל חברות הופחתו, אולם הדבר לא בא לידי ביטוי בתשלומי המקדמות לשנת המס 2005 , אי לכך במועד הגשת הדוחות נוצרו החזרים בסכומים העולים על ההחזרים בתקופה המקבילה.
2. מיסים עקיפים
• כפי שנאמר לא אחת, הרי שבהכנסות ממיסים עקיפים קיימת תנודתיות גבוהה בין החודשים וזאת לאור העובדה שקרוב למחצית מסך ההכנסות ממיסים עקיפים מקורם ממיסי יבוא המושפעים מנתונים רבים: חגים, שינויים בשערי החליפין, שביתות בנמלים, מחזור עסקים בארץ ובחו"ל, שינויים בטעמי הציבור, שינויים במיסוי, יבוא לצרכי השקעות, יצוא הגורם לגידול בהכנסות בפיגור רב, ועוד.
  לפיכך, נתוני הגביה ממע"מ בייצור המקומי מעידים טוב יותר על ההתפתחויות הכלכליות במשק מאשר נתוני היבוא. (למרות שבמע"מ ייצור מקומי קיימים עוסקים המדווחים פעם בחודש ואחרים פעם בחודשיים, לפיכך קיים חודש עם הכנסות גבוהות וחודש עם הכנסות נמוכות יותר) יתרה מזאת, ניתן ללמוד בחלוקה לפי ענפים כלכליים על אופי ההתפתחות תוך נסיון לזהות מגמה או שיפור של החיזוי לעניין הכנסות המדינה החיוני לצורך מעקב אחר ביצוע התקציב.
• סה"כ בערך היבוא ללא יהלומים נרשמה ב - 12 החודשים האחרונים תנודתיות רבה בין החודשים דבר צפוי לאור העונתיות הקיימת במשק, למשל סביב עונת החגים. נתוני המגמה מלמדים על גידול עקבי ומתון בערך היבוא, נתון שאיננו מתבטא בהכרח בגידול בהכנסות ממס לאור פער בין הייצור למכירה, וכן לאור העובדה שחלק גדול מהיבוא פטור ממס כגון דלק .


מס קניה יבוא - סה"כ ההכנסות ממס קניה יבוא ברבעון השני הסתכמו ב - 2.8 מיליארד ₪, ירידה ריאלית של כ - 8% לעומת התקופה המקבילה אשתקד.
הירידה נובעת בעיקר מירידה ביבוא כלי רכב, (ההכנסות מיבוא רכב מהוות כ - 65% מהכנסות מס קניה ביבוא) הירידה התבטאה הן ביבוא רכב פרטי, ירידה של כ - 10%, מ - 39,299 כלי רכב באפריל - יוני 2005 ל - 35,592 כלי רכב פרטיים באפריל - יוני 2006, כתוצאה מיבוא גבוה במיוחד ברבעון השני בשנת 2005, וכן ירידה ביבוא רכב מסחרי, מ - 5523 כלי רכב מסחריים באפריל - יוני 2005 ל - 3441 כלי רכב מסחריים באפריל - יוני 2006 ירידה של 38%, כתוצאה מיבוא גבוה במיוחד במאי 2005 בגלל ביטול האפשרות לקזז מס תשומות החל מיוני 2005.
סה"כ ההכנסות מס קניה מיבוא רכב הסתכמו ב - 1.7 מיליארד ₪ לעומת 1.9 מיליארד ₪ בתקופה המקבילה אשתקד.

• ביבוא כלי רכב קיימת תנודתיות רבה בין החודשים, בשל תחילת שנת מודל, שינויים במערכת המס המשפיעים על התחלקות ההכנסות,ארביטרז' של שערי חליפין וכד' . בנתוני המגמה של יבוא כלי רכב ב - 12 החודשים האחרונים מסתמנת מגמה של גידול מתון בערך היבוא עם תנודתיות רבה בין החודשים. יצויין כי נתוני המגמה של הגידול בסה"כ ערך היבוא מראים כי הוא גבוה יותר מאשר הגידול ביבוא כלי רכב.
• מע"מ - הכנסות מע"מ ברבעון השני 2006 הסתכמו ב - 11.9 מיליארד ₪ גידול ריאלי של 4.5% לעומת התקופה המקבילה אשתקד. יצויין כי ההכנסות מע"מ ביבוא ובייצור מקומי עלו בשיעור דומה של 6%, אך ההחזרים גדלו בשיעור גבוה יותר כ - 10%, תופעה שקיימת כבר למעלה ממחצית השנה. הגידול בהחזרים ב-12 החודשים האחרונים לעומת התקופה המקבילה אשתקד הסתכמו ב שיעור ריאלי של 13%.
  סה"כ הכנסות מע"מ ב - 12 החודשים האחרונים הסתכמו ב - 48.2 מיליארד ₪, גידול ריאלי של 3.5% לעומת התקופה המקבילה אשתקד. ההחזרים גדלו בתקופה זו בשיעור של כ - 13% בשל הגידול ביצוא והגידול בהשקעות.
• נתוני הצריכה - הפרטית והציבורית כאחד - משפיעים באופן ישיר על הכנסות המדינה ממיסים עקיפים ובכלל זה הכנסות ממיסי יבוא. מנתוני הלמ"ס עולה כי הצריכה הפרטית עלתה ברבעון הראשון של השנה בכ- 10% ולפי פרסומי הלמ"ס מדד הפדיון בענפי המסחר והשירותים עלה בחדשים האחרונים בכ-7%. כמו כן היקף הרכישות בכרטיסי אשראי ע"י צרכנים פרטיים עלה בחודשים ינואר - מאי ב-8.8%. במקביל, ירדה הצריכה הציבורית ירדה ברבעון הראשון של השנה בכ- 0.6%, נתון זה נובע רובו ככולו מאי אישורו של תקציב המדינה.
  ניתוח של הגביה נטו במע"מ ( בניכוי החזרים) לפי ענפים ב - 12 החודשים האחרונים מראה כי עיקר הגידול בשיעור של 12.6% הוא בענף שירותים עיסקיים ונדלן וכן גידול של 5.7% בהכנסות מענף הבניה וזאת לאור ההתאוששות בענף הבניה.
  יצויין כי חל גידול גבוה בהחזרים (מעל 70%) בענפי שירותי אירוח ואוכל ובנקאות ופיננסיים. ולכן למרות הגידול בעסקאות בענפים אלה חלה ירידה בגביה.
  

הכנסות ממיסים ישירים ועקיפים

נתונים מקורים

נתונים מנוכי עונתיות

נתוני מגמה

דוח רבעוני - הכנסות רשות המיסים (רבעון שני 2006 - 12 חודשים אחרונים)

	סוג מס	דוח 12 חודשים				רבעון II
		12 חודשים קודמים	יולי 2005 יוני 2006	שינוי ב-%		2005	2006	שינוי ב-%
				נומינלי	ריאלי			נומינלי	ריאלי
מ י ס י ם   י ש י ר י ם	ניכויים משכר	40,962	42,789	4.5	1.7	9,987	10,510	5	1.6
	ניכויים אחרים	12,819	14,230	11.0	8.1	3,295	3,531	7	3.4
	* ניכויים משוק ההון	2,009	3,359	67.2	62.8	552	765	39	33.8
	סה"כ ניכויים בניכוי ביטולים	55,439	59,809	7.9	5.0	13,738	14,762	7	3.7
	הפרשי מס	3,674	4,665	27.0	23.6	769	1,310	70	64.5
	מקדמות	3,898	4,431	13.7	10.7	998	1,220	22	18.0
	סה"כ עצמאים	7,530	9,086	20.7	17.5	1,767	2,530	43	38.2
	הפרשי מס	8,522	10,823	27.0	23.7	1,693	1,863	10	6.3
	מקדמות	14,943	18,301	22.5	19.2	4,554	6,105	34	29.4
	סה"כ חברות	23,350	28,819	23.4	20.2	6,247	7,967	28	23.1
	סה"כ מ"ה בניכוי ביטולים	30,830	37,717	22.3	19.1	7,974	10,460	31	26.6
	מיסוי מקרקעין	4,827	4,954	2.6	-0.1	1,620	1,252	-23	-25.4
	החזרי מס	-6,775	-7,509	10.8	7.9	-1,342	-1,924	43	38.4
	הכנסות בהגדרות הרשות	84,344	95,302	13.0	10.0	21,990	24,567	12	7.8
	הכנסות מנתוני תקציב	84,169	94,285	12.0	9.1	22,158	24,754	12	7.8
	* הכנסות מחושבות	84,344	96,790	14.8	11.7	21,990	25,278	15	11.0
מ י ס י ם   ע ק י פ י ם	מע"מ יבוא	26,420	29,372	11.2	8.3	6,926	7,609	9.9	6.0
	מע"מ ייצור מקומי	37,355	40,227	7.7	4.9	8,972	9,880	10.1	6.3
	החזרי מע"מ י.מ. ואוטונומיה	-18,429	-21,429	16.3	13.2	-4,863	-5,543	14.0	10.0
	מע"מ נטו	45,346	48,170	6.2	3.4	11,035	11,946	8.3	4.5
	מ"ק יבוא	10,521	11,000	4.6	1.8	2,930	2,790	-4.8	-8.1
	מ"ק ייצור מקומי	1,241	1,217	-1.9	-4.5	318	288	-9.4	-12.6
	סה"כ מיסי קניה	11,762	12,217	3.9	1.1	3,248	3,078	-5.2	-8.5
	מזה: רכב	6,516	6,653	2.1	-0.6	1,877	1,706	-9.1	-12.3
	סיגריות	3,250	3,336	2.6	-0.1	849	857	1.0	-2.5
	הכנסות בהגדרות הרשות	67,754	71,984	6.2	3.5	16,987	17,925	5.5	1.9
	הכנסות מנתוני תקציב	68,027	72,418	6.5	3.7	17,000	18,291	7.6	3.9
	* הכנסות מחושבות	67,754	72,248	6.6	3.8	16,987	18,122	6.7	3.0
	מע"מ יבוא בטחוני	1,309	1,056			199	191
ס ה " כ	סך הכנסות בהגדרות הרשות	152,098	167,286	10.0	7.1	38,977	42,492	9.0	5.2
	הכנסות מנתוני תקציב	152,196	166,702	9.5	6.7	39,158	43,044	9.9	6.1
	הכנסות מחושבות*	152,098	169,038	11.1	8.2	38,977	43,400	11.3	7.5

* הכנסות מחושבות - כולל תיקוני חקיקה, הפרשי עיתוי והתאמות

נתוני מע"מ לפי ענפים יולי-יוני 2005/2006

במיליוני ₪

ענף	סה"כ עסקאות		תשומות		החזרים		גביה נטו
	סכום	גידול ב-%	סכום	גידול ב-%	סכום	גידול ב-%	סכום	גידול ב-%
חקלאות	43,993	12.1	27,251	5.8	1,174	6.1	-207	-16.3
תעשייה	338,801	14.6	193,919	13.7	10,531	14.3	-4,767	-24.0
חשמל ומים	23,668	9.5	14,895	16.0	70	-46.2	1,396	5.7
בניה	74,224	10.5	54,119	8.8	813	19.3	3,146	3.9
מסחר ותיקוני רכב	348,002	11.4	263,131	10.5	2,410	10.1	5,925	2.4
שירותי אירוח ואוכל	25,127	15.1	16,059	18.2	300	74.1	782	-1.9
תחבורה, אחסנה ותקשורת	85,055	9.8	43,594	11.1	1,258	28.4	1,988	-4.1
בנקאות ופיננסיים	24,007	8.9	13,311	19.6	445	72.7	1,228	-4.9
שירותים עסקיים ותיווך נדלן	149,433	15.3	64,686	12.0	2,689	14.1	7,887	12.6
שירותים אישיים	38,430	10.8	18,763	14.1	264	24.4	2,825	4.1
סה"כ	1,150,740	12.6	709,728	11.7	19,954	15.3	20,203	1.0

נתוני סה"כ יבוא (ללא יהלומים) ויבוא רכב

נתונים מקוריים

נתונים מנוכי עונתיות

נתוני מגמה