• מי זכאי להטבות?
• הנחה במס על קיצבה שמקבל עולה
• כיצד תחושב ההנחה?
• על איזו קיצבה תחול ההנחה?
• הקלות על הכנסות פסיביות של עולה
• פטור ממס על הכנסה מריבית בגין פקדון בבנק בישראל
• הקלות על הכנסה מעסק של עולה
• הקלות על רווח הון של עולה
• הקלות לתושב חוזר
• כיצד תקבל את ההקלות?

החל מ- ‎1 בינואר ‎2003 תשתנה שיטת המס הנהוגה בישראל. כל תושבי ישראל, הותיקים והחדשים, יהיו חייבים מעתה במס גם על הכנסותיהם שהופקו מחוץ לישראל.

אם שולם מס בחו"ל יופחת המס בישראל, בהתאם לכללים מיוחדים שנקבעו.

לקראת הרפורמה, ביקשנו לידע אותך, העולה, בהוראות המיוחדות שקובע החוק החדש לגבי הכנסותיהם של עולים חדשים במטרה להקל עליך את הקליטה בישראל עם המעבר לשיטת המס החדשה.
‎ 

אם לא היית בעבר תושב ישראל אתה זכאי להקלות במיסוי הכנסות מסוימות שתקבל מחו"ל.

אם היית תושב ישראל בעבר, שהית בחו"ל כתושב חוץ* במשך שלוש שנים רצופות, וחזרת להיות תושב ישראל, תהיה זכאי להקלות הניתנות לתושב חוזר.

* תושב חוץ המוכר ככזה לפי דיני המס בישראל.


אם תקבל קיצבה בשל עבודתך בעבר מחוץ לישראל, סכום המס שתשלם בישראל לא יעלה על המס שהיית משלם על אותה קיצבה אילו נשארת תושב בחו"ל.
תהיה זכאי להנחה זו כל עוד תקבל קיצבה מחו"ל.

אם תקבל קיצבה מאחת המדינות עמן יש לישראל אמנה למניעת כפל מס, עשויה הקיצבה להיות פטורה לחלוטין ממס בישראל בהתאם לאותה אמנה.
אם תקבל קיצבה ממדינה אשר האמנה עמה מאפשרת לשתי המדינות למסות את הקיצבה, או ממדינה שאין עימה אמנה, ומוטל בה מס על הקיצבה, גובה המס בישראל יהיה מוגבל למס שמחויב בחו"ל. תקבל זיכוי בישראל בגין המס ששולם בחו"ל כך שלא תדרש לשלם מס נוסף בישראל.

בחישוב סכום המס שהיה חל בחו"ל יובאו בחשבון ניכויים אישיים להם היית זכאי לו נשארת תושב חו"ל. המס יחושב כאילו היתה הקיצבה הכנסתך היחידה, ללא הפחתת ניכויים, הוצאות או הפסדים ממקורות הכנסה אחרים.
פקיד השומה באיזור מגוריך ישמח לתת מידע בדבר המסמכים שתידרש להגיש.

אם ההקלות הניתנות לפי פקודת מס הכנסה לכלל האוכלוסייה עדיפות מבחינתך על ההנחה המיוחדת לעולים, תוכל לבחור לוותר על ההנחה לעולה ולקבל את הפטור הרגיל (אם עמדת בקריטריונים המזכים בפטור).


תהיה זכאי להקלה אם יתקיימו שלושת התנאים הבאים:

1. תקבל קיצבה בתשלומים תקופתיים.
2. הקיצבה נוצרה מהפקדות לקופת פנסיה שעשית בתקופת עבודתך בחו"ל כשכיר או כעצמאי, מסכום ההשתכרות, באופן שוטף.
3. את ההפקדות עשית בעצמך (כשכיר או כעצמאי) או שעשה מעבידך.

• הנך זכאי להקלה למשך תקופה מוגבלת, על הכנסותיך מריבית, דיבידנד,קיצבה, תמלוגים ודמי שכירות המשתלמים בגין נכסים מחוץ לישראל, שהיו לך לפני עלייתך ונותרו בידיך, בתנאי שההכנסות כאמור אינן הכנסות מעסק.
  הנך רשאי לבקש כי הכנסתך כאמור או חלקה לא תהיה פטורה ממס.
• תקופת ההקלה:
  אם הפכת להיות תושב ישראל לאחר ‎1.1.93 הפטור יחול על הכנסות כאמור במשך כל שנת המס ‎2003.
  אם הפכת להיות תושב ישראל לאחר ‎1.1.98 הפטור יחול עד תום ‎5 שנים מיום עלייתך.

לדוגמא
מי שעלה לישראל ב-‎1.1.2001, יוכל להנות מההקלה במשך ‎3 שנים, מ-‎1.1.2003 ועד ‎31.12.05


תהיה פטור ממס בגין הכנסה מריבית למשך ‎20 שנה אם תפקיד בבנק סכומי כסף, שהיו לך מחוץ לישראל לפני שהיית לתושב ישראל , בהתקיים התנאים הבאים:

סכומי הכסף הופקדו בפקדון במטבע חוץ בתאגיד בנקאי לזמן קבוע שלא יפחת משלושה חודשים.

1. הסכומים הופקדו תוך ‎90 ימים מיום העברתם לישראל.
2. הצהרת תוך ‎14 ימים מיום פתיחת הפקדון לגבי היותך תושב ישראל לראשונה.
   לגבי פקדון שנפתח לפני ‎1.1.2003 ניתן להצהיר עד ‎31.12.2003 .
3. ההכנסה מריבית הינה במישור הפרטי ואינה חלק מהכנסתך מעסק או משלח יד (קיימת הגבלה לגבי השימוש שהבנק רשאי לעשות בפקדון כבטוחה להלוואות לאחרים).
4. הפטור ממס ינתן למשך ‎20 שנה מיום היותך תושב ישראל לראשונה.

הוראות אלו יחולו החל מ- ‎1.1.2003 , ויחליפו הוראות דומות שהיו בעבר.

הנך זכאי לפטור ממס על הכנסותיך מעסק שהיה לך בחו"ל במשך ‎4 שנים מיום בו הפכת לתושב ישראל וזאת אם העסק היה שלך במשך ‎5 שנים לפחות לפני שנהיית לתושב ישראל.


אם תמכור נכס שהיה לך מחוץ לישראל לפני היותך לתושב ישראל תוך ‎10 שנים מיום שהיית תושב ישראל, תהיה פטור ממס על הרווחים מעליית ערך הנכס.
(לפני הרפורמה היה הפטור מוגבל ל-‎7 שנים בלבד).
אם תמכור את הנכס לאחר ‎10 שנים מיום היותך לתושב ישראל, תקבל הקלה חלקית שתחושב לפי יחס תקופות: רווח ההון מיום רכישת הנכס בחו"ל ועד תום ‎10 שנות הפטור יהיה פטור ממס ושאר רווח ההון יהיה חייב במס.

שוויו האמיתי של הנכס בתום ‎10 שנות הפטור לא ייבדק, אלא יעשה חישוב יחסי בהתאם לנוסחה הבאה:

תקופה מיום הרכישה ועד לתום ‎10 שנות הפטור תקופה מיום הרכישה ועד ליום המכירה

‎X

רווח הון ריאלי ממכירת הנכס

=

רווח הון ריאלי פטור

הקלות לתושב חוזר ניתנות רק לגבי נכסים שרכש בתקופת שהותו מחוץ לישראל לאחר שחדל להיות תושב ישראל.

• הכנסות פסיביות הנובעות מאותם נכסים יהנו מאותן הקלות הניתנות לעולה ובאותם תנאים.
• לרווחי הון ממכירת אותם נכסים יוענקו ההקלות הניתנות לעולה, אם הנכס אינו מקנה זכות לבעליו,במישרין או בעקיפין , לנכס שהיה מצוי בישראל.
  אם הנכס הוא זכות בחברה זרה, ההטבה תחול רק אם החברה הזרה אינה זכאית לנכס שהיה בישראל.

אם תקבל הכנסה מחו"ל יהיה עליך לפנות לפקיד השומה באזור מגוריך, להגיש דוח על הכנסותיך באותה שנת מס ולבקש את ההקלות המגיעות לך.


דברי ההסבר המובאים כאן הם כלליים ואין לראות בהם את נוסח החוק