| 1. |
מדרגות המס
על פי החלטת הממשלה שאושרה ע"י הכנסת בתיקון 140 לפקודת
מס הכנסה ביום 29.6.04, הוחלט להפחית את שיעורי מס ההכנסה לבעלי
הכנסות נמוכות ובינוניות, ולהפחית בהדרגה את שיעורי מס החברות.
תחולת התיקון היא מתחילת שנת מס 2004 (1.1.2004).
להלן מדרגות המס ותקרות ההכנסה המתוקנות
| מדרגות חודשיות |
|
|
מדרגות שנתיות |
|
| 1. עד 3,900 ש"ח |
10% |
|
1. עד 46,800 ש"ח |
10% |
| 2. מ- 3,901 עד 7,700 ש"ח |
25% |
|
2. מ- 46,801 עד 92,400 ש"ח |
25% |
| 3. מ- 7,701 עד 11,040 ש"ח |
30% |
|
3.מ - 92,401 עד 132,480 ש"ח |
30% |
| 4.מ- 11,041 עד 19,710 ש"ח |
43% |
|
4.מ- 132,481 עד 236,520 ש"ח |
43% |
| 5.מ- 19,711 עד 34,140 ש"ח |
45% |
|
5. מ- 236,521 עד 409,680 ש"ח |
45% |
| 6. מכל שקל נוסף |
49% |
|
6. מכל שקל נוסף |
49% |
| 7.הכנסה שאינה מיגיעה אישית עד 11,040 ש"ח |
30% |
|
7. הכנסה שאינה מיגיעה אישית עד 132,480 ש"ח |
30% |
|
| |
1.1. |
הנחיות למעבידים |
| |
|
1.1.1. |
חישוב מתוקן של מס הכנסה על פי המדרגות החדשות
יערך לעובדים הבאים: |
| |
|
|
א. |
עובדים להם מעביד יחיד ולא הייתה להם הכנסה נוספת מתחילת שנת
המס.
|
| |
|
|
ב. |
עובדים שהחלו לעבוד במהלך שנת 2004 והצהירו על גבי טופס 0101/130
כי זו הכנסתם היחידה. |
| |
|
1.1.2. |
עובדים שכירים שהחליפו מעביד בשנת המס 2004, אך
עבדו במשרה יחידה בלבד יהיו זכאים להחזר מס בגין תקופת עבודתם
אצל המעביד הקודם רק על פי דו"ח שנתי שיוגש לפקיד השומה. |
| |
|
1.1.3. |
שכירים המועסקים אצל יותר ממעביד אחד בו זמנית ולמעביד
הנוסף נקבע שיעור ניכוי קבוע שאינו עולה על 30% יופנו לפקיד השומה
לעריכת תיאום מס מתוקן. |
| |
1.2. |
המעבידים ולשכות השירות יערכו חישובים מתוקנים על פי ההנחיות
במשכורת הקרובה.
יתרות מס הכנסה שליליות אם ייווצרו יועברו לחודשים הבאים.
אין לדווח על מס הכנסה שלילי בטופס 102.
|
| 2. |
חוק הפיקוח על עסקי ביטוח
חוק הפיקוח על עסקי ביטוח תוקן בתיקון מס' 12 ביום 23.3.2004.
כחלק מן התיקון תוקנה פקודת מס הכנסה בתיקון 138 אשר פורסם בספר
החוקים 1936 ביום 4.4.2004.
בתיקון זה נפלו טעויות טכניות אשר תוקנו ואושרו ע"י הכנסת
ביום 30.6.2004 וכן נדחה מועד תחולתו של התיקון ליום 1.1.2005,
למעט מועד תחילתו של סעיף 45א(ד) אשר הוקדם ליום 1.1.2004, לגבי
סכומים ששילם עמית שכיר לקרן גרעונית. על כל יתר העמיתים יחול
תיקון הסעיף מיום 1.1.2005.
"עמית שכיר" הנו עובד אשר מעבידו משלם בעדו כספים
לקופת גמל לתגמולים, קיצבה, פיצויים, לחופשה או לקרן השתלמות.
"קרן גרעונית" הנה קרן ותיקה שאינה קרן מפעלית, אשר
הגרעון האקטוארי שלה עלה ביום 31.12.2001 על 10% מסך כל התחייבויותיה.
להלן רשימת הקרנות הגרעוניות:
|
| |
1. |
מבטחים מוסד לביטוח סוציאלי של העובדים בע"מ;
|
| |
2. |
קרן מקפת מרכז לפנסיה ותגמולים אגודה שיתופית בע"מ;
|
| |
3. |
נתיב - קרן הפנסיה של פועלי ועובדי מפעלי משק ההסתדרות בע"מ;
|
| |
4. |
קרן ביטוח ופנסיה לפועלים חקלאיים ובלתי מקצועיים בישראל -
אגודה שיתופית בע"מ;
|
| |
5. |
קרן הביטוח והפנסיה של פועלי בנין ועבודות ציבוריות א.ש. בע"מ;
|
| |
6. |
קרן הגמלאות המרכזית של עובדי ההסתדרות בע"מ;
|
על פי התיקון הסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי בעד
סכומים ששולמו כאמור בסעיף 45א(א) ו- 45א(ב) לא יעלה על הגבוה
מבין:
(1) סכום של 1,632 שקלים חדשים;
(2) הסכום הנמוך מבין אלה:
|
| |
(א) |
היחס שבין כלל הסכומים ששולמו לביטוח חיים כאמור
בסעיף קטן 45א(א)(1) ולקופת גמל כאמור בסעיפים 45א(א)(2) או 45א(ב),
לבין הכנסתו המזכה של היחיד, כשהוא מוכפל בהכנסה המזכה כאמור; |
| |
(ב) |
לעניין יחיד שלא הייתה לו בשנת המס הכנסת עבודה
- 5% מהכנסתו המזכה, ולעניין יחיד שהייתה לו בשנת המס הכנסת עבודה
- 7% מהכנסתו המזכה, ובלבד שהזיכוי בעד סכומים ששולמו לביטוח חיים
כאמור בסעיף (א)(1) ועל הכנסה שאינה מעבודה לא יעלה על 5% מהכנסתו
המזכה של היחיד". |
| 3. |
פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים
תוקפה של הוראת השעה הוארך עד ליום 31.12.2004 הסכום המעודכן
לשנה זו הוא 7,390 לחודש.
|
| 4. |
מזונות לתושב חוץ
עודכנו הסכומים שבתקנות מס הכנסה (קביעת סכום בעד תשלום מזונות
לתושב חוץ), התשמ"ב - 1982.
להלן הסכומים המעודכנים:
סכום מזערי 4,620 ש"ח
סכום מירבי 9,230 ש"ח
|
