- מהו שיעור המס החל מה - 1 בינואר 2003
- 1. פיקדונות צמודים למדד
- 2. פיקדונות שאינם צמודים למדד
- תוכניות חיסכון או פיקדונות אשר נפתחו לפני יום 1 בינואר 2003
- הבהרות
- מהן ההקלות ומי זכאי להן
- 1. הקלות לגמלאים
- 2. הקלה לבעלי הכנסות נמוכות (כולל גמלאים)
- 3. הקלות נוספות
אזרחים יקרים
בתקופה זו, אנו עדים לשינויים כלכליים מרחיקי לכת, להם ציפינו
שנים רבות. החל מה-,
1 בינואר 2003, תשתנה שיטת הטלת המסים בישראל.הרפורמה במס פועלת להפחתת נטל המס על העבודה, תוך הטלת מס על ההון. בכך, מגדילה הרפורמה את הנטו לשכירים ולעצמאים בהיקף של כ - 10 מיליארד ש"ח.
שינויים אלה מקדמים את החברה הישראלית צעד נוסף לקראת היותה חברה שוויונית, הוגנת וצודקת יותר.
חוברת זו מפרטת את אופן הטלת המס על ההון, ואת ההקלות הניתנות לכם - ציבור הגמלאים ובעלי ההכנסות הנמוכות.
סגן ראש הממשלה ושר האוצר מר סילבן שלום
החל מה - 1 בינואר 2003 תשתנה שיטת הטלת המסים בישראל. במסגרת השינוי יוטל מס על הכנסות ריבית מתוכניות חיסכון ומפיקדונות, בידי מי שהכנסותיו אינן אינטגרליות לעסק. באיגרת זו נפרט את עיקרי הטלת המסים על הפיקדונות ותוכניות החיסכון, לאור הרפורמה במס, אשר ייכנסו לתוקף החל מיום 1.1.2003 .
לתשומת לבכם:
משותפת בידי מספר שותפים, יחולקו באופן שווה בין כל השותפים. במידה וחלקם של השותפים בתוכנית החיסכון או הפיקדון אינו שווה, עליהם להוכיח זאת לפקיד השומה באמצעות מסמכים. כאשר אחד מהשותפים בחשבון זכאי לפטור, יינתן הפטור על הכנסות השותף הזכאי לו בלבד (נושא הפטורים יוסבר בהמשך).
מהו שיעור המס החל מה - 1 בינואר 2003
הכנסות ריבית ורווחים הנובעים מתוכניות חיסכון ופיקדונות, החל מיום 1.1.2003, יהיו
חייבים במס בשיעור של 10% או 15% כפי שיפורט בהמשך.
שיעור המס ייקבע בהתאם לסוג התוכנית: צמודה למדד (אינפלציה או שער מטבע), או לא צמודה למדד, וינוכה במקור על ידי הבנק.
1.פיקדונות צמודים למדד
תוכניות חיסכון או פיקדונות ייחשבו כ"צמודים למדד", רק אם הם צמודים במלוא למלוא שיעור עליית המדד או למלוא שיעור השינוי בשער המטבע. תוכניות חיסכון או פיקדונות מסוג זה יחויבו במס בשיעור של 15% רק על ההכנסה מריבית. הפרשי ההצמדה והשינויים בשערי החליפין יהיו פטורים ממס.
דוגמה:
הפקדת 100,000 ש"ח בתוכנית חיסכון לשנתיים, הצמודה למדד, בתוספת 20% ריבית לשנתיים. שיעור עליית המדד בשנתיים הללו היה 12%.
הואיל והפקדת את כספך בתוכנית חיסכון צמודה למדד, הרי ששיעור עליית המדד פטור ממס, ואילו על ההכנסה מריבית יוטל מס בשיעור 15% .
החישוב יבוצע כדלהלן :
סכום עליית המדד (הפרשי ההצמדה) 100,000 * 12% = 12,000 ש"ח
סכום ההכנסה מריבית 100,000 * 20% = 20,000 ש"ח
סכום הרווח (ריבית + מדד) 32,000 ש"ח
סכום המס (חישוב המס חל על הריבית בלבד) 20,000 * 15% = 3,000 ש"ח
חישוב הרווח הנובע מתוכנית החיסכון, לאחר ניכוי המס:
הכנסות ריבית והפרשי הצמדה 32,000 ש"ח
מס על הריבית 3,000 ש"ח
הרווח 29,000 ש"ח
2.פיקדונות שאינם צמודים למדד
תוכניות חיסכון או פיקדונות יחשבו כ"אינם צמודים למדד", רק אם אינם צמודים למלוא שיעור עליית המדד, או צמודים בחלקם לשיעור עליית המדד. בתוכניות חיסכון או פיקדונות מסוג זה יוטל מס בשיעור 10% על ההכנסה מריבית.
דוגמה:
הפקדת 50,000 ש"ח בפיקדון לא צמוד לשנה, הנושא 18% ריבית לשנה (שיעור עליית המדד 5% בשנה).
הואיל והפיקדון אינו צמוד למדד, ההכנסה מריבית פיקדון זה חייבת במס של 10%, ללא התחשבות בעליית המדד .
החישוב יבוצע כדלהלן :
ההכנסות מריבית הפיקדון 50,000 * 18% =9,000 ש"ח
סכום המס 9,000 * 10% = 900 ש"ח
חישוב הרווח הנובע מהפיקדון, לאחר ניכוי המס:
סך ההכנסות מריבית הפיקדון 9,000 ש"ח
סכום המס 900 ש"ח
הרווח 8,100 ש"ח
תוכניות חיסכון או פיקדונות אשר נפתחו לפני יום 1 בינואר
2003
למרות האמור לעיל, אם תוכנית החיסכון או הפיקדון נפתחו לפני יום ה - 8 במאי 2000
הרי שהרווחים אשר נבעו עד ל"תחנת היציאה הראשונה" (המועד בו ניתן למשוך סכומים מתוכנית החיסכון או הפיקדון), גם לאחר ה- 1 בינואר 2003, לא יהיו חייבים במס.
לגבי המשך התוכנית, הכנסות אשר ינבעו לאחר "תחנת היציאה הראשונה", יחויבו במס בתנאי שהמשיכה לא תגרום להרעה לאחור *. אם אכן קיימת הרעה לאחור בשל הוצאת הכספים מהתוכנית, לא ייחשב מועד זה כתחנת יציאה והפטור ממס על ההכנסות יישמר עד לתחנת היציאה הבאה או עד סיום תוכנית החיסכון או הפיקדון (בכל תחנת יציאה תבוצע בדיקה כאמור).
*הרעה לאחור - פגיעה בהכנסות הריבית שכבר נצברו, אך לא שולמו, אם הלקוח יצא בתחנת היציאה ולא המתין עד לפדיון . לעומת זאת, פגיעה בריבית עתידית (או ברווחים עתידיים כדוגמת בונוס שישתלם בסיום התוכנית), לא תיחשב כהרעה לאחור.
הבהרות
- מועד החיוב במס על ההכנסה מריבית יחול רק ביום שבו חשבונך בבנק זוכה בריבית או במועד סיום התוכנית, כאמור לעיל.
- תוכניות חיסכון או פיקדונות אשר ייפתחו לאחר ה- 1 בינואר 2003 יהיו חייבים במס על כל ההכנסות.
- בתוכניות חיסכון או פיקדונות אשר מאפשרים לבחור בסיום התוכנית בין מספר מסלולים - חלקם צמודים למדד וחלקם אינם צמודים למדד - יחולו שיעורי המס בהתאם למסלול אשר ייבחר בסוף התקופה.
- במקרים בהם נמשכו כספים מתוכניות חיסכון או פיקדונות לפני מועד פירעונם ("שבירה"), ישולם המס בהתאם לתנאי קבלת הכספים (צמודים או לא) .
- כל האמור לעיל רלוונטי לגבי תוכניות חיסכון או פיקדונות שמקורם בהפקדות חד פעמיות, ולגבי תוכניות חיסכון או פיקדונות שמקורם בהפקדות רב פעמיות.
מהן ההקלות ומי זכאי להן
גמלאים ובעלי הכנסות נמוכות יוכלו ליהנות ממספר הקלות במסגרת חוק זה.
הכנסות מריבית של ילדים שלא מלאו להם 18 שנה בשנת המס מצטרפות להכנסות ההורים.
1. הקלות לגמלאים
מההקלות הבאות ייהנו כל מי שמלאו לו/ה או לבן/ת זוגו 65 שנים ביום 1 בינואר 2003 (ההקלות יינתנו רק אם אחד מבני הזוג נולד לפני 1 בינואר 1948):
א. החזר מס אוטומטי לגמלאים
- בשנת המס שבה ימלאו לך או לבן/ת הזוג 65 שנים או יותר, תהיו זכאים לפטור בגובה של עד 4,000 ש"ח, בשל הכנסותיכם מריבית של תוכניות חיסכון או פיקדונות.
- במידה ובשנת המס מלאו גם לך וגם לבן/ת הזוג 65 שנים או יותר, תהיו זכאים (שני
בני הזוג), לפטור בגובה של עד 6,000 ש"ח , בשל הכנסותיכם מריבית של
תוכניות חיסכון או פיקדונות.
במקרים הנ"ל, החזר המס ייעשה באופן אוטומטי ושוטף לחשבון העו"ש שלך, ממנו נוכה המס, ללא כל צורך בהגשת בקשה.
אם אינך מעוניין בהחזר אוטומטי, עליך לפנות למשרד השומה ולמלא טופס. במקרה זה תוכל לקבל את החזר המס לו הנך זכאי, רק על ידי הגשת דו"ח שנתי בתום השנה, בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה.
בשנת 2003 מלאו לך 65 שנים. ב - 1.1.2003 היה גילו של בן/ת הזוג 59 שנים . סך
הכנסתכם מריבית בשנת המס 2003 היה 12,000 ש"ח. מאחר שרק לאחד מבני הזוג מלאו בשנת המס 65 שנים, תהיו זכאים לפטור ממס על הריבית - בסך 4,000 ש"ח. לפיכך, סכום ההכנסה מריבית החייב במס יהיה 8,000 ש"ח (4,000 - 12,000).
על סכום זה ישולם מס בשיעור של 10% - 15% לפי העניין.
ב. פטור על הכנסות מריבית לגמלאים שהכנסתם, מקצבה או ממקור אחר, נמוכה.
מלאו לך בשנת המס 65 שנים או יותר, ולבן/ת הזוג 60 שנים או יותר, מוענק לכם פטור ממס על ההכנסות שנבעו מתוכניות חיסכון או פיקדונות - התלוי בגובה הכנסות שני בני הזוג (ההקלות יינתנו רק אם אחד מבני הזוג נולד לפני 1 בינואר 1948).
הפטור יינתן על 35% מהסכום הנמוך מבין השניים:
- ההכנסות מתוכניות החיסכון והפיקדונות.
- ההפרש שבין תקרת הקצבה הזכאית לפטור (כיום עומדת על 77,760 ש"ח לשנה) לבין ההכנסה החייבת של אחד מבני הזוג (הגבוהה מבין השתיים). לעניין זה, ההכנסה החייבת
דוגמה:
הכנסתך החייבת (לא כולל הכנסות ריבית מתוכניות חיסכון או פיקדונות) היא 65,000 ש"ח ולבן/ת הזוג הכנסה חייבת בסך של 45,000 ש"ח.
ההכנסה מריבית של תוכניות חסכון ופיקדונות היא 5,000 ש"ח.
לצורך חישוב הפטור, הריבית המזכה תהיה הסכום הנמוך מבין השניים: סכום הריבית (5,000 ש"ח) או סכום ההפרש.
נחשב את סכום ההפרש בין התקרה השנתית הזכאית לפטור לבין ההכנסה החייבת הגבוהה יותר של אחד מבני הזוג (65,000).
גובה ההפרש 12,760 = 65,000 - 77,760
מכאן שהריבית הזכאית לפטור היא 5,000 ש"ח (הנמוך; 12,760 > 5,000 )
חישוב הפטור 5,000 * 35% = 1,750 ש"ח
סכום הריבית שיחויב במס יהיה 5,000 - 1,750 = 3,250 ש"ח
ועל סכום זה ישולם מס של 10% - 15% לפי העניין.
באפשרותך לגשת לפקיד השומה בתחילת השנה ולבקש תיאום מס על הכנסותיך מריבית.
לחילופין, על מנת לקבל פטור זה, באפשרותך להגיש בסוף השנה דו"ח לפקיד השומה, אשר בו יפורטו כל הכנסותיך הן מריבית והן אחרות, על מנת לבצע את החישוב.
2. הקלה לבעלי הכנסות נמוכות (כולל גמלאים)
מהקלה זו ייהנו כל המשפחות שתקרת הכנסותיהן (כולל הכנסות ילדיהן עד גיל 18, הכנסות מריבית, קצבאות הביטוח הלאומי הפטורות / לא פטורות ממס וכדומה), מכל המקורות, לא עלתה על 48,000 ש"ח בשנת המס. משפחה כזו תהיה זכאית לפטור ממס בגובה 5,000 ש"ח על הכנסות מריבית של תוכניות חיסכון או פיקדונות.
אם הכנסת המשפחה היא מעל 48,000 ש"ח ולא יותר מ 53,000 ש"ח, יוקטן סכום הפטור (5,000 ש"ח) בגובה ההכנסה הנוספת שמעל 48,000 ש"ח.
דוגמה:
לבני הזוג הכנסה שנתית כוללת בסך 47,000 ש"ח, הכוללת בתוכה 4,000 ש"ח הכנסה מריבית, ולילדם בן ה - 17 הכנסה שנתית בגובה 3,000 ש"ח.
סך כל ההכנסה המשפחתית לשנה - 50,000 ש"ח (50,000 = 3,000 + 47,000)
הכנסתם גבוהה מהתקרה (48,000 ש"ח) ולכן יש לחשב את גובה הפטור .
חישוב הפטור יבוצע בשני שלבים :
בדיקת הכנסות המשפחה מול התקרה 50,000 - 48,000 = 2,000 ש"ח
גובה ההכנסה הנוספת - 2,000 ש"ח
התאמת הפטור 5,000 - 2,000 =3,000 ש"ח (פטור מלא)
לפיכך יינתן הפטור לסכום של 3,000 ש"ח
סכום הריבית החייב במס 4,000 - 3,000 = 1,000 ש"ח (הכנסה מריבית)
באפשרותך לגשת לפקיד השומה בתחילת השנה ולבקש תיאום מס, על הכנסותיך מריבית.
לחילופין, על מנת לקבל פטור זה, באפשרותך להגיש בסוף השנה דו"ח לפקיד השומה, אשר בו יפורטו כל הכנסותיך הן מריבית והן אחרות, על מנת לבצע את החישוב.
3. הקלות נוספות
עולים חדשים
אם את/ה עולה חדש/ה, והפקדת בפיקדון במטבע חוץ בבנק כספים שמקורם מלפני עלייתך ארצה, תהיינה ההכנסות מריבית פטורות ממס למשך 20 שנה. זאת, מיום שנהיית לתושב/ת ישראל לראשונה. לקבלת ההטבה תנאים נוספים המפורטים בעלון לעולים חדשים ותושבים חוזרים.פיקדון פיצויים
הכנסות ריבית, שנבעו מתוכניות חיסכון או פיקדונות במטבע חוץ, שמקורם בפיצויים, בקצבה או בקצבת נכים (נכי רדיפות הנאצים, יתומי מלחמת העולם השניה וכדומה), תהיינה פטורות ממס גם לאחר ה- 1 בינואר 2003.
פטור לנכים 100% ולעיוורים
נכה 100%, או עיוור שסך הכנסותיו מעסק או מעבודה נמוכות מהתקרה בגובה 56,400 ש"ח לשנה, יקבל פטור נוסף בגובה של 63,600 ש"ח (56,400 - 120,000). הפטור הוא רק להכנסות הנובעות מתוכניות חיסכון או פיקדונות של כספים אשר התקבלו בשל פגיעת גוף, מכוח פיצויים או ביטוח.
ניתן ליהנות מכל ההקלות במצטבר, במידה ויש זכאות לגביהן!
אם בחרתם להגיש דו"ח שנתי בסוף השנה, תוכלו להיעזר למילוי הדו"ח, בלשכות הההדרכה הפתוחות במשרדי השומה מ - 15.2. עד 30.4 (2004). אין צורך בהזדהות והשירות אינו כרוך בתשלום.