תקנות הפיקוח על עסקי הביטוח (פרטי דין וחשבון)(תיקון), התשס"ד-2004

(1) כתקנת משנה (א)(4), אחרי פסקת משנה (ב) יבוא:

(ב1) "הוצאות רכישה נדחות בביטוח מפני מחלות ואשפוז;";

(2) אחרי תקנת משנה (ב) יבוא:

"(ג) בתקנה זו ובתקנה 30 -

"ביטוח מפני מחלות ואשפוז" - כמשמעותו בסעיף 1(א)(6) בהודעת ענפי ביטוח, ובלבד שפוליסות הביטוח הונפקו לתקופה העולה על שנה והן אינן פוליסות לביטוח קבוצתי;

"ביטוח כללי" - כל ענפי הביטוח כמשמעותם בהודעת ענפי ביטוח, למעט ביטוח חיים וביטוח מפני מחלות ואשפוז.

 7. תיקון תקנה 19

בתקנה 19 לתקנות העיקריות, במקום תקנת משנה (ט) יבוא:

"(ט) ניירות ערך יוערכו כלהלן:

(1) איגרת חוב בלתי סחירה או תעודת חוב מסחרית בלתי סחירה שנרכשו החל ביום ג' באב התשס"ג (1 באוגוסט 2003) - לפי שווי הוגן שיחושב באמצעות מודל שיורה עליו המפקח, והמבוסס על שיטת היוון תזרימי המזומנים; את שיעורי הריבית להיוון תזרימי המזומנים תקבע חברה המספקת ציטוט ריביות שקבע לכך המפקח בדרך של מכרז ושהמבטח יתקשר עמה בתנאים שנקבעו במכרז; המפקח רשאי להורות למבטח להעביר לחברה האמורה כל נתון הדרוש לה לענין זה, באופן שיורה;

(2) נייר ערך סחיר - לפי שווי שוק, ואולם לגבי איגרת חוב שהזכות לקבלת קרן וריבית בשלה נוצרה לפני תום החודש והתשלום יבוצע לאחר תום החודש - ישוערכו הקרן והריבית לפי סכום התשלום שיבוצע בפועל, בניכוי הריבית בגין מספר הימים שנותרו ממועד החישוב ועד מועד התשלום;

(3) יחידת השתתפות בקרן להשקעות משותפות בנאמנות - לפי מחיר הפדיון שפרסמה הקרן ליום המסחר האחרון בבורסה באותו חודש;

(4) מניה בלתי סחירה - לפי שווי הוגן, בהתאם להערכת מומחה שמינתה ועדת ההשקעות; ההערכה תיעשה אחת לשנה לפחות; לענין זה, "ועדת ההשקעות" - ועדת השקעות משתתף, כאמור בתקנות דרכי השקעה;

(5) השקעה בקרן הון סיכון בלתי סחירה - לפי שווי הוגן שיחושב לפי הוראות המפקח; לענין זה, "קרן הון סיכון" - בהגדרתה בפרט (9) של התוספת הראשונה לחוק ניירות ערך;

(6) אופציה בלתי סחירה וחוזה עתידי - לפי שווי הוגן שיחושב באמצעות מודל שיורה עליו המפקח;

(7) ניירות ערך שהשאיל המבטח - כאילו ניירות הערך היו בידי המבטח;

(8) ניירות ערך שמכר המבטח בחסר - כהתחייבות לפי שווי שוק.

(י) על אף האמור בתקנת משנה (ט) -

(1) יוערכו הנכסים המפורטים להלן, שאינם עומדים כנגד התחייבות מסוג 20 כהגדרתה בתקנות דרכי השקעה, כמפורט להלן:

(א) איגרת חוב בלתי סחירה או תעודת חוב מסחרית בלתי סחירה - לפי סכום הקרן בצירוף הפרמיה שטרם הופחתה או בניכוי הניכיון שטרם הופחת, ובצירוף ריבית שנצברה עד לתאריך הדוח הכספי, הכל בערכן המותאם לפי תנאי ההנפקה;

(ב) מניה בלתי סחירה והשקעה בקרן הון סיכון בלתי סחירה - לפי העלות, ואולם אם קיימת לדעת המבטח ירידה בשווי שאינה בעלת אופי זמני, יוערכו לפי העלות, בניכוי הפרשה לירידת ערך;

(ג) אופציה בלתי סחירה וחוזה עתידי, על נכס שאינו סחיר - לפי העלות, ואולם אם קיימת לדעת המבטח ירידה בשווי שאינה בעלת אופי זמני, יוערכו לפי העלות, בניכוי הפרשה לירידת ערך;

(2) יוערכו איגרת חוב בלתי סחירה או תעודת חוב מסחרית בלתי סחירה אשר עומדות כנגד התחייבות מסוג 20 ונרכשו עד יום ב' באב התשס"ג (31 ביולי 2003), לפי סכום הקרן בצירוף הפרמיה שטרם הופחתה או בניכוי הניכיון שטרם הופחת, ובצירוף ריבית שנצברה עד לתאריך הדוח הכספי, הכל בערכן המותאם לפי תנאי ההנפקה.

 8. תיקון תקנה 20

בתקנה 20 לתקנות העיקריות -

(1) בתקנת משנה (א) -

(א) במקום פסקה (1) יבוא:

"(1) פיקדון או הלוואה בלתי סחירה או הלוואה למבוטח שנרכשו החל ביום ג' באב התשס"ג (1 באוגוסט 2003) - לפי שווי הוגן שיחושב באמצעות מודל כאמור בתקנה 19(ט)(1), בניכוי חובות אבודים;";

(ב) פסקה (2) - תימחק;

(2) אחרי תקנת משנה (ג) יבוא:

"(ד) על אף האמור בתקנת משנה (א)(1), פיקדון או הלוואה בלתי סחירה או הלוואה למבוטח -

(1) אשר אינם עומדים כנגד התחייבות מסוג 20, יוצגו בסכום הכולל הפרשי הצמדה או הפרשי שער וריבית שהצטברו עד תאריך הדוח ובניכוי ריבית שנתקבלה מראש;

(2) אשר עומדים כנגד התחייבות מסוג 20 ונרכשו או ניתנו עד יום ב' באב התשס"ג (31 ביולי 2003) יוצגו בסכום הכולל הפרשי הצמדה או הפרשי שער וריבית שהצטברו עד תאריך הדוח ובניכוי ריבית שנתקבלה מראש.

 9. תיקון תקנה 28

בתקנה 28 לתקנות העיקריות -

(1) בתקנת משנה (א) -

(א) ברישה, המילים "כנגד התחייבויות מסוגים המפורטים בפסקאות (2א), (5) או (6) לתקנה 4 לתקנות דרכי ההשקעה בלבד" - יימחקו;

(ב) בפסקה (1), במקום "כנגד התחייבויות מסוג המפורט בפסקה (5) או (6) בתקנה 4" יבוא "כנגד התחייבויות שאינן מסוג 20 כמשמעותן בתקנה 2";

(ג) בפסקה (2), במקום "להתחייבויות מסוג המפורט בפסקה (2א) בתקנה 4" יבוא "להתחייבות מסוג 20 כמשמעותה בתקנה 2";

(ד) בפסקה (3), במקום "התחייבויות מסוג המפורט בפסקה (2א) בתקנה 4" יבוא "התחייבות מסוג 20 כמשמעותה בתקנה 2";

(2) אחרי תקנת משנה (ב) יבוא:

"(ג) אם נערכה הערכה מחדש בידי שמאי מוסמך בשנת הדוח הכספי, יציין המבטח בביאורים לדוח הכספי כי שוויים של הנכסים מוצג לפי הערכה מחדש כאמור.

 10. תיקון תקנה 30

בתקנה 30 לתקנות העיקריות -

(1) בתקנת משנה (א), אחרי פסקה (2) יבוא:

"(2א) הוצאות רכישה נדחות בביטוח מפני מחלות ואשפוז;";

(2) בתקנת משנה (ד) -

(א) בפסקה (2), במקום "ואילך" יבוא "עד יום ו' בטבת התשס"ד (31 בדצמבר 2003);";

(ב) אחרי פסקה 2 יבוא:

"(3) הוצאות רכישה נדחות בקשר לחיתום פוליסות ביטוח חיים שהונפקו החל ביום ז' בטבת התשס"ד (1 בינואר 2004);".

 11. תיקון תקנה 32

בתקנה 32(א) לתקנות העיקריות, אחרי פסקה (5) יבוא:

(5א) "דיבידנד שהוצע או הוכרז לאחר תאריך המאזן ולפני תאריך אישור הדוח הכספי;

(5ב) קרן לחלוקת מניות הטבה;.

 12. תיקון תקנה 43

בתקנה 43(א) לתקנות העיקריות, בסופה יבוא "בהתחייבויות כאמור בשל שינוי מבני מתוכנן, לא ייכללו התחייבויות בשל ציפיות בלבד; נכללו התחייבויות כאמור בשל שינוי מבני מתוכנן, יפורטו התנאים הנוספים שהתקיימם לתאריך המאזן מחייב את הכללת ההתחייבויות".

 13. תיקון תקנה 44

בתקנה 44 לתקנות העיקריות, במקום בתקנת משנה (ד) יבוא:

"(ד) לענין דיבידנד -

(1) במאזן יוצג סכום הדיבידנד שהוכרז או שהוצע עד לתאריך המאזן;

(2) בדוחות יובאו פרטים בנפרד בדבר דיבידנד שהוכרז או שהוצע לאחר תאריך המאזן ועד לתאריך אישור הדוח הכספי.

 14. ביטול תקנה 48

תקנה 48 לתקנות העיקריות - בטלה.

 15. תיקון תקנה 50

בתקנה 3)50) לתקנות העיקריות, במקום "מנכסים לא כספיים שמקורו" יבוא "מנכסים שמקורו".

 16. תיקון תקנה 57

בתקנה 57 לתקנות העיקריות, במקום תקנת משנה (א) יבוא:

"(א) דיבידנד שהוכרז או שהוצע עד לתאריך המאזן יוצג בדוחות בנפרד.

 17. תיקון תקנה 58

בתקנה 58 לתקנות העיקריות, בפסקה (2), במקום "בדוח המתואם ובנתונים הנומינליים יבוא "בדוח הכספי".

 18. תיקון התוספת הראשונה

בתוספת הראשונה לתקנות העיקריות, בחלק א', בפרט 4 - הוצאות רכישה נדחות ורכוש אחר, במקום פרט משנה ג' יבוא:

"ג. בביטוח מפני מחלות ואשפוז; ד. רכוש אחר לרבות רכוש לא מוחשי.

 19. תחולה ותחילה

(א) תקנות אלה, למעט תקנות 19(ט)(1) ותקנה 20(א)(1), יחולו על דוחות כספיים המוגשים בשל תקופות דיווח שתחילתן ביום ז' בטבת התשס"ד (1 בינואר 2004), ואולם לא יישא אדם אחריות פלילית בשל עבירה לפי תקנות אלה בתקופה שבין יום תחילתן של תקנות אלה ליום פרסומן.

(ב) תחילתן של תקנות 19(ט)(1) ו-20(א)(1) ביום כ' בטבת התשס"ה (1 בינואר 2005) (להלן - יום המעבר); עד יום המעבר יוערכו איגרת חוב בלתי סחירה, תעודת חוב מסחרית בלתי סחירה, פיקדון, הלוואה בלתי סחירה או הלוואה למבוטח, בהתאם לתקנות 19(י)(1)(א) ותקנה 20(ד)(1), כנוסחן בתקנות 7 ו-8 לתקנות אלה.

י"ח בתמוז התשס"ד (7 ביולי 2004)

(חמ- 3-1945)

     בנימין נתניהו
        שר האוצר