תקנות הפיקוח על עסקי ביטוח (דין וחשבון כספי שנתי של מבטח - דרכי הישוב הפרשות לתביעות עתידיות בביטוח כללי), התשמ"ה-1984

"עסקים נכנסים" - עסקים שנתקבלו, במישרין או באמצעות מתווך, ממבטחים אחרים בישראל או מחוץ לישראל לפי הסכם ביטוח משנה;

"עתודה" - הפרשה לסיכונים שטרם חלפו או עודף מצטבר של הכנסות על הוצאות בניכוי הפרשה לתביעות תלויות או שניהם ביחד - הכל לפי הענין;

"פרמיה בשנת הדו"ח" -

(1) לגבי עסקים ישירים - סך כל הפרמיה מתחילת הביטוח, למעט פרמיה פורטפוליו ופרמיה שנתקבלה מראש לשנים הבאות;

(2) לגבי עסקים נכנסים - סך כל הפרמיה שנרשמה בספרי המבטח בדו"חות לארבעת הרבעונים האחרונים שקדמו לתאריך הדו"ח השנתי, למעט פרמיה פורטפוליו;

"פרמיה פורטפוליו" ו"תביעות פורטפוליו" - פרמיה פורטפוליו ותביעות פורטפוליו ששילם המבטח למבטחים אחרים או שקיבל ממבטחים אחרים תמורת התחייבויות ביטוחיות שהעביר להם או שקיבל מהם;

"שער יציג" - כפי שמפרסם בנק ישראל;

"שער יציג ממוצע" - סיכום כל השערים היציגים שפורסמו באותו חודש מחולק במספר השערים שפורסמו כאמור;

"תביעות בעתיד" - עתודות והפרשות לתביעות תלויות, לרבות הפרשות לתביעות שעליהן המבטח טרם קיבל דיווח.

פרק ב': הוראות כלליות

 2. חישוב העתודה הכוללת

מבטח ייחשב לפי תקנות אלה, בנפרד לגבי כל ענף או סוג ביטוח כמפורט בתקנות אלה, עתודה בשייר עצמי ועתודה לגבי ביטוח משנה ; העתודה הכוללת תחושב כסיכום של העתודה בשייר עצמי ושל העתודה לגבי ביטוח משנה.

 3. חישוב הכנסות מהשקעות

הכנסות מהשקעות יחושבו לגבי עסקים נקובים במטבע ישראלי כדלהלן:

(1) בשנת החיתום הראשונה, על בסיס עודף הכנסות על הוצאות בכל אחד מחדשי השנה מוכפל:

(א) לגבי ביטוח צמוד למדד - בשיעור עליית המדד מן המדד הידוע בכל אחד מחדשי השנה עד למדד הידוע בחודש האחרון של שנת הדו"ח;

(ב) לגבי ביטוח צמוד למטבע חוץ - בשיעור עליית השער היציג הממוצע בכל אחד מחדשי השנה עד לשער היציג ליום הדו"ח.

(2) בשנות החיתום הבאות, על בסיס הממוצע של עודף הכנסות על הוצאות בשנות החיתום הפתוחות ובשנת החיתום שנסגרה ליום הדו"ח מוכפל:

(א) לגבי ביטוח צמוד למדד - בשיעור עליית המדד מהמדד הידוע ליום הדו"ח הקודם עד המדד הידוע ליום הדו"ח;

(ב) לגבי ביטוח צמוד למטבע חוץ - בשיעור עליית השער היציג מהשער היציג ביום הדו"ח הקודם עד לשער היציג ביום הדו"ח.

 4. חישוב עודף הכנסות על הוצאות

(א) לצורך חישוב עודף הכנסות על הוצאות, אין לזקוף להכנסות דמי - רישום ודמי פוליסות ואין לזקוף להוצאות את הוצאות ההנהלה וההוצאות הכלליות, ואולם לגבי עסקים שמקורם מחוץ לישראל יש לזקוף להוצאות את הוצאות ההנהלה וההוצאות הכלליות בסכום העולה עי דמי הביטוח שנתקבלו ממבטחי משנה.

(ב) לצורך חישוב עודף הכנסות על הוצאות ליום הדו"ח, לא יילקחו בחשבון הכנסות מהשקעות בשנת הדו"ח, ולא ייזקפו להכנסות דמי רישום ודמי פוליסות.

 5. הצגת עסקים נקובים במטבע חוץ

לגבי עסקים הנקובים במטבע חוץ תחושב העתודה באותו מטבע; החישוב בשקלים לצורך הדו"ח הכספי ייעשה לפי השער היציג לתאריך הדו"ח.

 6. סגירת חשבון עסקים

בעסקים נכנסים רשאי מבטח -

(1) לסגור חשבון עסקים לפני המועדים האמורים בתקנות אלה, אם החברה המוסרת סגרה את החשבון סופית ;

(2) לסגור חשבון עסקים אחרי המועדים האמורים בתקנות אלה, אם חסרים נתונים הדרושים לסגירה.

 7. ניהול חשבונות לצרכים סטטיסטיים

מבטח ינהל החשבונות עסקים לצרכים סטטיסטיים לפי שנות חיתום, ענפי ביטוח וקבוצות חוזי ביטוח, גם לאחר סגירת חשבונות העסקים.

 8. ביאורים לדו"ח

בביאורים לדו"ח הכספי יצויין שהעתודה חושבה בהתאם לתקנות אלה.

 9. הגדלת עתודת הביטוח

(א) העתודה לגבי עסקים שמקורם מחוץ לישראל תחושב בשיעורים גבוהים יותר מן האמור בתקנות אלה, אם דיני המדינה בה נתקבלו העסקים מחייבים זאת, ויינתן ביאור מתאים על כך בדו"ח הכספי.

(ב) מבטח יבחן בעת הכנת הדו"ח הכספי אם העתודה שחושבה לפי פרקים ג' ו-ד' להלן מספיקה לכיסוי התביעות בעתיד ; היה מבטח סבור, על פי המידע שבידיו, שיש צורך להגדיל את העתודה, יודיע על כך למפקח ; אישר המפקח את הדבר, יגדיל המבטח את העתודה, וסכום התוספת יצויין בביאורים לדו"ח הכספי.

 10. חישוב עתודה מהפרמיה ששולמה בשל ביטוח בלתי יחסי

בביטוח לפי שיטה יחסית אין לחשב עתודה מן הפרמיה ששולמה למבטח משנה בעד כיסוי לפי שיטה בלתי יחסית, אלא אם כן הכיסוי ניתן לפי שנת הביטוח ולא לפי שנת הדו"ח.

 11. מועד סגירת החשבון

בכל מקום בו נאמר בתקנות אלה שעל מבטח לחשב עתודה במשך מספר מסויים של שנים, סגירת החשבון תיעשה בתום השנה שלאחר מכן.

 12. חישוב העתודה בביטוח פקולטטיבי

חישוב העתודה בעסקי ביטוח פקולטטיבי ייעשה לפי האמור בתקנות אלה לגבי עסקים ישירים.

פרק ג': עסקים שמקורם בישראל

סימן א': עסקים ישירים

 13. ענפי ביטוח אחריות מעבידים אחריות צד שלישי, אניות אוירונים ורכב חובה

בביטוח מפני אחריות מעבידים, ביטוח אחריות צד שלישי, ביטוח אניות, ביטוח אוירונים וביטוח רכב חובה, תחושב העתודה במשך שלוש שנים מתחילת שנת החיתום בסכום מצטבר של עודף הכנסות על הוצאות בניכוי הפרשות לתביעות תלויות, כולל הפרשות לתביעות שעליהן המבטח טרם קיבל דיווח, לגבי כל שנת חיתום בנפרד.

 14. ביטוח מפני אחריות מקצועית ואחריות למוצרים פגומים

בביטוח מפני אחריות מקצועית ובביטוח מפני אחריות למוצרים פגומים תחושב העתודה כדלהלן:

(1) כאשר הכיסוי הביטוחי ניתן לתביעות שקרו בתקופת הביטוח - לפי האמור כתקנה 13;

(2) כאשר הכיסוי הביטוחי ניתן לתביעות שעליהן דווח בתקופת הביטוח - לפי האמור בתקנה 18.

 15. ביטוח השקעות של רוכשי דירות

בביטוח השקעות של רוכשי דירות תחושב העתודה לפי האמור בתקנה 13, ובלבד שחישוב העודף ייעשה במשך חמש שנים מתחילת שנת החיתום.

 16. ביטוח סיכוני סחר חוץ

בביטוח מפני סיכוני סחר חוץ תחושב העתודה לפי האמור בתקנה 13, ובלבד שחישוב העודף ייעשה במשך ארבע שנים מתחילת שנת החיתום.

 17. ביטוח מטענים בהובלה

בביטוח מטענים בהובלה תחושב העתודה בשיעור של 50% מן הפרמיה שלגביה תחילת הביטוח היא ברביע השלישי של שנת הדו"ח בתוספת 70% מן הפרמיה שלגביה תחילת הביטוח ההא ברביע האחרון.

 18. ביטוח מפני תאונות אישיות, מחלות ואשפוז, מקיף לדירות ולבתי עסק, זכוכית, אבדן רכוש, חקלאי והנדסי

(א) בביטוח מפני תאונות אישיות, ביטוח מפני מחלות ואשפוז, ביטוח מקיף לדירות ולבתי עסק, לרבות ביטוח זכוכית, ביטוח מפני אבדן רכוש, בביטוח חקלאי, ביטוח הנדסי ובענפי וסוגי ביטוח אחרים שלא פורטו בתקנות 13 עד 17, תחושב העתודה על בסיס הממוצע החדשי של הפרמיה המתואמת מתחילת הביטוח בכל אחד מחדשי השנה לפי שיטת 1/24 כמתואר בתוספת.

(ב) לענין האמור בתקנת משנה (א) תיעשה התאמת הפרמיה כך:

(1) לגבי ביטוח צמוד למדד - בשיעור עליית המדד, מהמדד הידוע בכל אחד מחדשי תחילת הביטוח עד למדד הידוע, בתאריך הדו"ח;

(2) לגבי ביטוח צמוד למטבע חוץ - בשיעור עליית השער היציג מן השער הממוצע בכל אחד מחדשי תחילת הביטוח עד לשער היציג ליום הדו"ח.

 19. ביטוח לתקופה קצרה

בביטוח מפני מחלות ואשפוז לתקופה שאינה עולה על שלושה חדשים ובביטוח נסיעות לחו"ל תחושב העתודה בשיעור של 23/24 מן הפרמיה מתחילת הביטוח בחודש האחרון בשנת הדו"ח ובניכוי 20% מהסכום שנתקבל.

 20. עתודה מזערית

על אף האמור בתקנות 13 עד 16 לא תפחת העתודה בשנה הראשונה של שנות החיתום -

(1) לגבי ביטוח אחריות צד שלישי, ביטוח מפני אחריות מקצועית, ביטוח מפני אחריות למוצרים פגומים וביטוח רכב חובה - מן הסכום שיחושב לפי האמור בתקנה ;18

(2) לגבי ביטוח אניות, ביטוח אוירונים, ביטוח השקעות של רוכשי דירות וביטוח מפני סיכוני סחר חוץ - מ- 60% מן הפרמיה בשנת הדו"ח.

 21. הפרשה לתביעות שעליהן המבטח טרם קיבל דיווח

מבטח יעשה הפרשה לגבי תביעות שעליהן טרם קיבל דיווח לפי נסיון העבר על בסיס התביעות ששולמו בתוספת התביעות התלויות, ובלבד ששיעור ההפרשה האמורה לא יעלה על 10% מסכום התביעות ששולמו בתוספת התביעות התלויות; אולם, בשנה הראשונה של שנות החיתום ניתן לחשב את ההפרשה האמורה על בסיס הפרמיה בשנת הדו"ח, וזאת אם עדיין לא נרשמו תביעות או שהתביעות שנרשמו הן בסכומים לא מהותיים.

סימן ב': עסקים נכנסים

 22. ביטוח לפי שיטה יחסית

העתודה בביטוח לפי שיטה יחסית, למעט ביטוח אניות וביטוח אוירונים, תחושב לפי האמור בסימן א'.

 23. ביטוח לפי שיטה בלתי יחסית

העתודה בביטוח לפי שיטה בלתי יחסית, תחושב במשך שלוש שנים מתחילת שנת החיתום, בסכום מצטבר של עודף הכנסות על הוצאות בניכוי הפרשות לתביעות תלויות, כולל הפרשות שעליהן המבטח טרם קיבל דיווח, לגבי כל שנת חיתום בנפרד.

 24. ביטוח אניות ואוירונים

בביטוח אניות ובביטוח אוירונים תחושב העתודה לפי האמור בסימן ב' לפרק ד'.

פרק ד': עסקים שמקורם מחוץ לישראל

סימן א': עסקים ישירים

 25. חישוב העתודה

העתודה לעסקים ישירים תחושב לפי האמור בסימן א' לפרק ג'.

סימן ב': עסקים נכנסים

 26. חישוב לפי ענפי הביטוח וקבוצות: חוזי ביטוח

העתודה לעסקים נכנסים תחושב לגבי ענפי הביטוח וקבוצות חוזי ביטוח לפי שנות החיתום.

 27. פורטפוליו יוצא

בקבוצות חוזים לגבי שנות חיתום שנסגרו לפי פורטפוליו יוצא של הפרמיה והתביעות כאחד (clean cut) אין לעשות הפרשה לעתודה.

 28. ביטוח מפני אחריות מעבידים, אחריות צד שלישי, אחריות למוצרים פגומים, אניות, אוירונים ורכב מנועי

בקבוצות חוזי ביטוח בענפי ביטוח מפני אחריות מעבידים, ביטוח אחריות כלפי צד שלישי כולל אחריות מקצועית, ביטוח מפני אחריות למוצרים פגומים, ביטוח אניות. ביטוח אוירונים, וביטוח רכב - גוף ורכוש, תחושב העתודה לפי האמור בתקנה 13. ובלבד שהחישוב ייעשה במשך ארבע שנים לגבי עסקים שנתקבלו לפי שיטה יחסית ובמשך חמש שנים לגבי עסקים שנתקבלו לפי שיטה בלתי יחסית.

 29. ענפים אחרים לפי שיטה יחסית

בקבוצות חוזים בענפי הביטוח שלא נמנו בתקנה 28 ושנתקבלו לפי שיטה יחסית תחושב העתודה כך:

(1) בשיעור של 40% מן הפרמיה בשנת הדו"ח (לפני ניכוי עמלה ששולמה) לגבי שנות חיתום שטרם נסגרו למעט פרמיה שבגינה חוייב פורטפוליו יוצא כאשר נתקבל דיווח מלא על התביעות התלויות;

(2) בסכום עודף מצטבר של הכנסות על הוצאות לפי האמור בתקנה 13 -כאשר לא נתקבל דיווח מלא על התביעות התלויות.

 30. ענפים אחרים לפי שיטה בלתי יחסית

בקבוצות חוזים שלא נמנו בתקנה 28 ושנתקבלו לפי שיטה בלתי יחסית תחושב העתודה לפי האמור בתקנה 13.

 31. עתודה מזערית

על אף האמור בתקנות 29 ,28 ו-30, לא תפחת העתודה בכל אחד מענפי הביטוח וסוגיו, לפי שנות החיתום, מסכום השווה ל- 40% מן הפרמיה בשנת הדו"ח, באותו ענף או סוג ביטוח לפי שנות החיתום.

 32. הפרשה לתביעות במקרה של אי קבלת דיווח מהחברה המוסרת או המנחה

מבטח יעשה הפרשה לתביעות שעליהן טרם קיבל דיווח מהחברה המוסרת או החברה המנחה כך:

(1) לא דיווחה החברה המוסרת או המנחה על התביעות התלויות, יעשה המבטח הפרשה בשיעור של 10% מן הפרמיה שנצטברה לתאריך הדו"ח;

(2) דיווחה החברה המוסרת או המנחה על התביעות התלויות ולא עשתה הפרשה לתביעות שעליהן טרם דיווחה, יעשה המבטח הפרשה לגבי תביעות אלה בשיעור של 10% מן התביעות התלויות הידועות.

פרק ה': תחולה, תחילה והוראות מעבר

 33. תחולה

תקנות אלה יחולו על כל ענפי הביטוח למעט ענף ביטוח חיים כמשמעותו בצו הפיקוח על עסקי ביטוח (ענפי הביטוח), התש"ם-1979 ⁵, ולמעט מבטח העוסק בביטוח נזקי טבע בחקלאות בלבד.

 34. תחילה

תקנות אלה יחולו החל בדו"ח הכספי שיערוך מבטח ליום י"ט בטבת התשמ"ו (31 בדצמבר 1985) ולגבי מבטח ששנת הדו"ח הכספי שלו מסתיימת בתאריך שאינו 31 בדצמבר - החל בדו"ח הכספי הראשון שייערך ליום מאוחר מן היום האמור.

 35. ביאורים לדו"ח

בביאורים לדו"ח הכספי לשנת 1985 יצויינו השינויים שחלו בדרכי חישוב העתודה ויירשמו ההפרשים בעתודה עקב יישום הכללים שנקבעו בתקנות אלה.

 36. ביטול ההודעה

ההודעה על קביעת דרכי חישוב עתודות לתביעות עתידות בביטוח כללי בדין וחשבון הכספי השנתי של מבטח ⁶ - בטלה.

תוספת

(תקנה 18)

חישוב עתודה על בסיס ממוצע חדשי לפי שיטת 1/24

(1) לגבי מבטח שתחילת שנת הדו"ח הכספי שלו בחודש ינואר העתודה תהיה שווה לצירוף של כל אלה, בניכוי הוצאות בשיעור של 20%:

(א) ל-1/24 מהפרמיה המתואמת בחודש ינואר;

(ב) 3/24 מהפרמיה המתואמת בחודש פברואר;

(ג) 5/24 מהפרמיה המתואמת בחודש מרס;

(ד) 7/24 מהפרמיה המתואמת בחודש אפריל;

(ה) 9/24 מהפרמיה המתואמת בחודש מאי;

(ו) 11/24 מהפרמיה המתואמת בחודש יוני;

(ז) 13/24 מהפרמיה המתואמת בחודש יולי;

(ח) 15/24 מהפרמיה המתואמת בחודש אוגוסט;

(ט) 17/24 מהפרמיה המתואמת בחודש ספטמבר;

(י) 19/24 מהפרמיה המתואמת בחודש אוקטובר;

(יא) 21/24 מהפרמיה המתואמת בחודש נובמבר;

(יב) 23/24 מהפרמיה המתואמת בחודש דצמבר.

(2) לגבי מבטח שתחילת שנת הדו"ח הכספי שלו בחודש אחר, תחושב העתודה כאמור בפסקה (1) אלא שבמקום "בחודש ינואר" יבוא "בחודש הראשון של שנת הדו"ח שלו", וכן הלאה.

י"א בכסלו התשמ"ה (5 בדצמבר 1984)

(חמ 3-1321)

                יצחק מודעי
                 שר האוצר