בתוקף סמכותי לפי סעיפים 46ו-112 לחוק הפיקוח על עסקי ביטוח, התשמ"א-1981 ² (להלן - החוק), ובאישור ועדת הכספים של הכנסת לפי סעיף 48(א) לחוק-יסוד: הממשלה ³, וסעיף 2(ב) לחוק העונשין, התשל"ז-1977 ⁴, אני מתקין תקנות אלה:

פרק א': פרשנות

 1. הגדרות

בתקנות אלה -

"אובדן כושר עבודה" - איבוד היכולת לעבוד כתוצאה ממחלה או מתאונה;

"אופציה" - התחייבות המקנה לרוכש אותה זכות לקנות או למכור את נכס הבסיס במחיר המימוש, או לקבל את ההפרש בין שווי נכס הבסיס לבין מחיר המימוש, הכל במועדים ובתנאים הנקובים באופציה;

"ביטוח אחריות" - ביטוח אחריות צד שלישי, ביטוח אחריות מעבידים, ביטוח מפני אחריות למוצרים פגומים וביטוח מפני אחריות מקצועית;

"ביטוח אחריות צד שלישי" ו"ביטוח מפני אחריות למוצרים פגומים" - כהגדרתם בתקנות לחישוב עתודות בביטוח כללי;

"ביטוח חיים" - כמשמעותו בסעיף 1א פסקאות (1) עד (4) בהודעת ענפי ביטוח וכן ביטוח סיעודי וביטוח מפני אובדן כושר עבודה אף שאינם חלק מפוליסת ביטוח חיים;

"ביטוח חיים משתתף ברווחים" - ביטוח חיים שבו זכויות המוטב והמבוטח תלויות בתשואה של השקעות מסוימות שהמבטח עושה באופן מיוחד לענין תכנית שאושרה כביטוח כזה בידי המפקח, או ברווחים אחרים הקשורים לאותה תכנית;

"ביטוח חיים קבוצתי" - כהגדרתו בתקנות הפיקוח על עסקי ביטוח (ביטוח חיים קבוצתי), התשנ"ג-1993 ⁵;

"ביטוח כללי" - כל ענפי הביטוח כמשמעותם בהודעת ענפי ביטוח, למעט ביטוח חיים;

"ביטוח מנהלים" - ביטוח חיים אשר בו האדם שחייו מבוטחים הוא העובד ואשר אליו מפרישים העובד והמעביד פרמיה למטרות פיצויים או תגמולים או קצבה באופן מלא או חלקי;

"בעל ענין" - כמשמעותו בפסקה (1) להגדרה "בעל ענין" בתאגיד, שבסעיף 1 לחוק ניירות ערך, התשכ"ח-1968 ⁶ (להלן - חוק ניירות ערך);

"דמי ביטוח" - פרמיה, דמי רישום, דמי פוליסות, דמי גביה ותקבולים אחרים ממבוטחים המיתוספים לפרמיה, לרבות תקבולים כאמור שנתקבלו מחברה מנהלת בביטוח משותף אצל חברה משתתפת;

"דו"ח או דו"ח כספי" - דו"ח כספי שנתי הנערך לתקופה המסתיימת ב-31 בדצמבר של אותה שנה והכולל דו"חות כאמור בתקנה 6;

"הודעת ענפי ביטוח" - הודעת הפיקוח על עסקי ביטוח (ענפי ביטוח), התשמ"ה-1985 ⁷;

"הפרשות לתביעות בעתיד" - עתודות ביטוח, תביעות תלויות ועתודה לסיכונים יוצאים מן הכלל, הכל בביטוח כללי;

"חברה" - לרבות שותפות או מיזם משותף;

"חברה-בת" - חברה אשר חברה אחרת מחזיקה ב-50 אחוזים או יותר מן הערך הנקוב של הון המניות המוצא שלה או מכוח ההצבעה שלה או רשאית למנות מחצית או יותר מהדירקטורים שלה או את המנהל הכללי שלה;

"חברה מאוחדת" - חברה שדו"חותיה מאוחדים עם דו"חות המבטח, למעט חברה מאוחדת באיחוד יחסי;

"חברה מאוחדת באיחוד יחסי" - חברה שדו"חותיה מאוחדים עם דו"חות המבטח בדרך של איחוד יחסי;

"חברה כלולה" - חברה, למעט חברה מאוחדת וחברה מאוחדת באיחוד יחסי, שהשקעת המבטח בה כלולה בדו"חות המבטח על בסיס שווי מאזני;

"חברה מוחזקת" - חברה מאוחדת, חברה מאוחדת באיחוד יחסי, או חברה כלולה;

"חברה מנהלת" ו"חברה משתתפת" - כהגדרתן בתקנות ההון העצמי;

"חוזה עתידי" - התחייבות למסור או לקבל בעתיד הפרשי שער מטבע חוץ, הפרשי מדד, הפרשי ריבית, נכס או מחיר נכס, הכל בכמות, במועד ובתנאים הנקובים בהתחייבות;

"חתם" - מי שמוסמך לעסוק בשם מבטח בעניני חיתום בביטוח, למעט עובד של המבטח;

"כללי החשבונאות" - עקרונות חשבונאיים וכללי דיווח כספי שקבעה לשכת רואי חשבון בישראל או המוסד לתקינה חשבונאית בישראל וכן עקרונות חשבונאיים וכללי דיווח כספי שהמפקח הורה לאמצם;

"מדד" - מדד המחירים לצרכן או כל מדד אחר שמפרסמת הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה או הבורסה לניירות ערך או כל מדד אחר שנקבע בפוליסת ביטוח, הכל לפי הענין;

"מדד המחירים לצרכן" - מדד המחירים לצרכן או מדד אחר אשר יחליף אותו, שמפרסמת הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה;

"מדד המחירים לצרכן של חודש פלוני" - מדד המחירים לצרכן של אותו חודש המתפרסם בחודש שלאחריו;

"מדד המחירים לצרכן הידוע בחודש פלוני" - מדד המחירים לצרכן הידוע בתום אותו חודש;

"מורשה לחתמי לוידס" - מורשה של בעל פטור לפי סעיף 86(א) לחוק;

"מחיר מימוש" - המחיר שבו תמומש התחייבות באופציה;

"מספר השוואה" - הסכום המקביל לתקופה או לתקופות דיווח קודמות;

"ניירות ערך" - כהגדרתם בחוק ניירות ערך, לרבות ניירות ערך המונפקים על-ידי הממשלה או לפי חוק מיוחד, חוזה עתידי או אופציה;

"נייר ערך סחיר" -כל נייר ערך הרשום למסחר בבורסה לניירות ערך בישראל או בבורסה לניירות ערך בחוץ לארץ;

"נכס בסיס" - הנכס נושא ההתחייבות באופציה;

"נכסים כספיים" - מזומנים או נכסים שתמורתם מיועדת להתקבל בסכום קבוע או בסכום הניתן לקביעה על-פי הסכם בכתב או בעל-פה או בתוקף הנוהג המקובל, לרבות פריטים סחירים הנזקפים בדו"ח כספי לפי ערכם השוטף בתאריך הדו"ח;

"נכסים לא כספיים" - נכסים שאינם נכסים כספיים;

"עסקים ישירים" ו"עסקים נכנסים" - כהגדרתם בתקנות לחישוב עתודות בביטוח כללי;

"עסקה חריגה" - עסקה בשקלים חדשים שאינה צמודה למדד או למטבע ששיעור האינפלציה במשק בתקופת האשראי שניתנה לה עולה על 8 אחוזים;

"עתודת ביטוח חיים" - עתודה אקטוארית המחושבת לפי כללים מקובלים בענין זה בישראל;

"עתודות ביטוח כללי" - עתודות שחושבו לפי תקנות לחישוב עתודות בביטוח כללי;

"צבירה" - עודף מצטבר של הכנסות על הוצאות כפי שחושב לפי תקנות לחישוב עתודות בביטוח כללי, בניכוי עתודה לסיכונים שטרם חלפו;

"צדדים קשורים" - כל אחד מאלה:

(1) צדדים שאחד מהם מחזיק, במישרין או בעקיפין, ב-10 אחוזים או יותר מהון המניות המונפק של הצד האחר או מכוח ההצבעה בו או מהסמכות למנות לו דירקטורים או רשאי למנות את המנהל הכללי או מכהן כדירקטור או כמנהל כללי;

(2) כל תאגיד שצד, כאמור בפסקה (1), מחזיק בו 25 אחוזים או יותר מהון המניות המונפק שלו מכוח ההצבעה בו או מהסמכות למנות לו דירקטורים;

(3) בני זוג וילדים מתחת לגיל 18 של כל אחד מהצדדים האמורים בפסקאות (1) ו(2);

"שיעור עליית מדד בתקופה פלונית" - ההפרש שבין המדד של חודש שבו מסתיימת תקופה לבין מדד של חודש שבו מתחילה תקופה, מחולק במדד של החודש שבו מתחילה התקופה;

"שער יציג" - השער היציג של מטבע חוץ שפרסם בנק ישראל נכון לתאריך פלוני; לא נקבע שער יציג ביום האמור - השער היציג שנקבע כאמור לאחרונה לפני אותו יום;

"תאריך אישור דו"ח כספי" - התאריך שבו אישר הדירקטוריון של המבטח או ועדה שלו שהוסמכה לכך את הדו"ח הכספי;

"תאריך דו"ח כספי" או "תאריך דו"ח" - היום האחרון של התקופה שאליה מתייחס דו"ח כספי;

"תביעות תלויות" - תביעות תלויות ידועות, בתוספת הסכום הגדול מבין אלה:

(1) תביעות שעליהן טרם דווח בתוספת התפתחות צפויה בתביעות שלגביהן נתקבל דיווח חלקי;

(2) צבירה;

"תווכן ביטוח" - תושב חוץ העוסק בתיווך בעניני ביטוח בין מבטח או מבוטח מחוץ לארץ לבין מבטח ישראלי;

"תקנות דרכי השקעה" - תקנות הפיקוח על עסקי ביטוח (דרכי השקעת ההון, הקרנות וההתחייבויות של מבטח), התשמ"ז-1986 ⁸;

"תקנות ההון העצמי" - תקנות הפיקוח על עסקי ביטוח (הון עצמי מינימלי הנדרש ממבטח), התשנ"ח-1998 ⁹;

"תקנות הפרדת חשבונות בביטוח חיים" - תקנות הפיקוח על עסקי ביטוח (דרכי הפרדת חשבונות ונכסים של מבטח ביטוח חיים), התשמ"ד-1984 ¹⁰;

"תקנות לחישוב עתודות בביטוח כללי" - תקנות הפיקוח על עסקי ביטוח (דרכי חישוב הפרשות לתביעות עתידיות בביטוח כללי), התשמ"ה-1984¹¹.

פרק ב': עקרונות לעריכת

דו"ח כספי

 2. עריכת דו"ח כספי

דו"ח כספי ייערך תוך התאמה מלאה להשפעת השינויים בכוח הקניה הכללי של המטבע הישראלי לפי כללי החשבונאות, ובכפוף לתקנות אלה (להלן - דו"ח מתואם); דו"ח כאמור ישקף בצורה נאותה את מצב עסקי המבטח לתאריך הדו"ח הכספי, את תוצאות פעולותיו, את השינויים בהון העצמי ואת תזרים המזומנים בתקופה שנסתיימה באותו תאריך; כללי החשבונאות יחייבו לענין זה, כל עוד אינם סותרים תקנות אלה.

 3. מידע נוסף

בנוסף לפרטים הנדרשים בתקנות אלה יפורטו כל פרט, מידע או הבהרה אשר בהעדרם לא ישקף דו"ח כספי באופן נאות את האמור בתקנה 2.

 4. חתימות ותאריך הדו"חות

ליד חתימותיהם על החותמים על דו"ח כספי יצוינו גם שמותיהם ותפקידיהם במבטח ויצוין תאריך אישור הדו"ח.

 5. כללים לתיאום דו"ח כספי

(א) נכסים לא כספיים, יתואמו לפי שיעור עליית המדד בתקופה שמביצוע עסקה, ובעסקה חריגה - ממועד התשלום בפועל, עד לתאריך דו"ח כספי, בכפוף לאמור בתקנה 28.

(ב) בביאורים לדו"ח הכספי (להלן - הביאורים) -

(1) יצוין כי הערכים בדו"ח המתואם אינם מייצגים את שווי השוק של נכסים לא כספיים לתאריך הדו"ח הכספי, אלא רק את עלותם בעת הרכישה המתואמת לשיעור עליית המדד מתאריך הרכישה או ההקמה או ההערכה מחדש עד לתאריך הדו"ח הכספי;

(2) אם נערכה הערכה מחדש של נכסים לא כספיים בידי שמאי מוסמך בשנת הדו"ח הכספי, כאמור בתקנה 28, יצוין כי שוויים של נכסים לא כספיים אלו מוצג לפי הערכה מחדש כאמור.

 6. מבנה דו"ח כספי והיקפו

(א) דו"ח כספי ייערך בידי מבטח ויכלול -

(1) מאזן;

(2) דו"ח רווח והפסד;

(3) דו"ח עסקי ביטוח חיים;

(4) דו"ח עסקי ביטוח כללי;

(5) דו"ח על השינויים בהון העצמי;

(6) דו"ח על תזרים המזומנים בתקופת הדו"ח הכספי;

(7) פירוט נכסים והתחייבויות כמפורט בתוספת הראשונה.

(ב) לדו"ח כספי יצורף דו"ח דירקטוריון על מצב עניני המבטח.

(ג) סעיפי הדו"חות יסווגו ויוצגו לפי סדרם בתקנות אלה, זולת אם עסקי המבטח מצריכים סיווג והצגה אחרים, ובלבד שהדבר צוין בדו"ח הכספי.

(ד) דו"ח כספי של מבטח, יכלול ביאורים בנושאים אלה:

(1) עיקרי המדיניות החשבונאית, לרבות אופן הצגת הדו"ח; הסתמך מבטח על מומחה שהוא אקטואר או שמאי, לצורך עריכת הדו"ח תצוין עובדה זו במסגרת הביאורים על המדיניות החשבונאית; לענין זה "מומחה" - מי שיש בידו רשיון של רשות מוסמכת לפעול בתחום הנדרש או מי שחבר באגודה מקצועית של אותו תחום בישראל;

(2) בסיס הערכת נכסים והתחייבויות;

(3) בסיס עריכת דו"חות עסקי ביטוח;

(4) פרטים המתחייבים מתקנות ההון העצמי ומתקנות דרכי השקעה, לרבות חריגות מתקנות אלה, אם היו חריגות כאמור.

(ה) מבטח ישראלי יכלול בביאורים, בנוסף לאמור בתקנת משנה (ד), גם מידע כלהלן:

(1) בערכים נומינליים -

(א) תמצית המאזן;

(ב) דו"ח רווח והפסד;

(ג) דו"חות עסקי ביטוח;

(ד) תנועת ההון והעודפים, כמתחייב מסימן א' לפרק ט' לפקודת החברות [נוסח חדש], התשמ"ג-1983¹²;

(2) פרטים, הבהרות וענינים אחרים המתחייבים מכללי החשבונאות שיש להם חשיבות לצורך הבהרת פרטים בדו"ח הכספי;

(ו) הוראות תקנת משנה (ה)(1) לא יחולו על דו"חות מאוחדים.

(ז) פרט הניתן לכימות כספי לרבות באומדן סביר, יכלול את הסכום המתאים.

(ח) מבטח חוץ יערוך את הדו"ח הכספי שלו כאמור בתקנה זו לגבי עסקיו בישראל ויכלול בביאורים דו"חות על נכסים והתחייבויות ודו"חות עסקי ביטוח בערכים נומינליים, למעט האמור בתקנת משנה (ב).

 7. דו"ח מאוחד

(א) דו"ח כספי של מבטח ישראלי יכלול, בנוסף על האמור בתקנה 6, דו"ח מאוחד של המבטח עם החברות שיש לאחדן לפי כללי החשבונאות, לרבות כאשר המבטח בבעלות מלאה של תאגיד אחר, זולת אם קיבל פטור לפי סעיף 42(ג) לחוק.

(ב) דו"ח מאוחד ייערך לפי תקנות אלה, בשינויים המחויבים.

 8. דו"חות השוואתיים

(א) לצד כל סכום במאזן ובפירוט הנכסים וההתחייבויות יוצג מספר השוואה של שנת הדיווח הקודמת.

(ב) לצד כל סכום בדו"ח רווח והפסד, בדו"ח עסקי ביטוח חיים, בדו"ח עסקי ביטוח כללי, בדו"ח על השינויים בהון העצמי ובדו"ח על תזרים המזומנים - יוצגו מספרי השוואה לכל אחת משתי שנות הדיווח הקודמות.

(ג) מספרי השוואה כאמור בתקנות משנה (א) ו-(ב) יוצגו גם בביאורים המתייחסים לדו"חות אלה, זולת אם נאמר מפורשות אחרת.

(ד) תיאום כל מספר השוואה ייעשה בהתאם לשיעור עליית המדד לתקופה שמתאריך הדו"ח הכספי שאליו הוא מתייחס עד לתאריך הדו"ח הכספי.

(ה) חל באחת משנות הדיווח הכלולות בדו"ח כספי, שינוי בכללי החשבונאות או באופן יישומם בהשוואה לשנת דיווח קודמת, למעט שינוי כאמור שיש לשקף בדרך של הצגה מחדש - יוסבר השינוי, יפורטו הנימוקים לו ותצוין השפעתו בסכומים על הרווח לפני ניכוי מסים על ההכנסה, על הרווח הנקי, על הרווח למניה ועל סעיפים אחרים בדו"חות שבתקנה 6(א)אשר השפעת השינוי לגביהם היא מהותית, לכל אחת משנות הדיווח שנתוניהן נכללים בדו"ח הכספי.

(ו) שונה מספר השוואה בדו"ח כספי בדרך של הצגה מחדש -

(1) תוסבר מהות ההצגה מחדש, יפורטו הנימוקים לה ותצוין בסכומים השפעתה על כל אחד מהסעיפים שהוצגו מחדש בדו"חות שבתקנה 6(א),על הרווח הנקי ועל הרווח למניה לכל אחת משנות הדיווח הקודמות שנתוניהן נכללים בדו"חות;

(2) יפורטו יתרת הרווח או יתרת ההפסד לתחילת שנת הדיווח המוקדמת ביותר שנתוניה נכללים בדו"ח, וכן סך כל ההשפעה על הרווחים וההפסדים בשנים שלפני שנת הדיווח המוקדמת ביותר שנתוניה נכללים בדו"ח.

(ז) שונה בשנת הדיווח אומדן חשבונאי ולשינוי יש השפעה מהותית על הדו"ח הכספי או על דו"ח כספי בשנת דיווח או בשנות דיווח בעתיד - תוסבר מהות השינוי, יפורטו הנימוקים לו ותצוין בסכומים השפעתו על סעיפי המאזן ודו"ח רווח והפסד לרבות הרווח למניה.

(ח) בדו"ח הכספי יסומן כל סכום שהוצג או סווג מחדש.

 9. הצגת פרטים בנפרד

הפרטים הנדרשים בתקנות אלה יובאו בנפרד בדו"ח הכספי, זולת אם בנסיבות הענין אינם מהותיים; אין חובה לציין העדר קיומו של פרט פלוני, אלא אם כן נקבע אחרת בתקנות אלה.

 10. הצגת נכסים והתחייבויות

(א) נכסים והתחייבויות המוחזקים כנגד עסקי ביטוח חיים עם הצמדה חצי שנתית - יוצגו לפי מדד המחירים לצרכן הידוע בחודש שבו חל תאריך הדו"ח הכספי.

(ב) בביאורים יצוינו המדד או השער היציג של מטבע חוץ שלפיו חושבו הנכסים וההתחייבויות, והשינויים שחלו בהם לעומת הדו"ח הכספי הקודם.

 11. קרנות סמויות

אין ליצור קרנות סמויות, לרבות בדרך של הפחתה מואצת או חד-פעמית של רכוש קבוע או אחר, אלא אם כן התיר זאת המפקח ובהתאם להוראותיו; נוצרו קרנות סמויות כאמור, יצוין הדבר בביאורים ותפורט השפעתן על הרווח הנקי.

 12. שיעור התשואה בביטוח חיים משתתף ברווחים

מבטח העוסק בביטוח חיים יפרט בביאור לגבי ביטוח חיים משתתף ברווחים את שיעור התשואה על הנכסים שהושג בתקופת הדו"ח לפני תשלום דמי ניהול ולאחריו באופן שיורה המפקח, ואת מספר ההשוואה; בנוסף יפרט את התשואה הממוצעת למשך חמש השנים האחרונות המסתיימות בתאריך הדו"ח.

 13. איסור קיזוז הכנסות בהוצאות

(א) הכנסות והוצאות הנובעות מעסקי ביטוח יירשמו בדו"ח עסקי ביטוח בסכומן המלא, זולת אם נקבע אחרת בתקנות אלה.

(ב) אין לקזז -

(1) דמי ביטוח כנגד הוצאות, לרבות הוצאות הקשורות ברכישת עסקים או בעריכת פוליסות ובניהול עסקים, וכן על פי הסכם עם סוכן הביטוח כי חלק מהתקבולים האמורים יועברו אליו ישירות או בעקיפין;

(2) דמי עמילות וניהול או הכנסות אחרות ממבטחי משנה, כנגד דמי עמילות וניהול לסוכן הביטוח או הוצאות אחרות;

(3) דמי ביטוח למבטח משנה כנגד עמלה ממנו;

(4) ריבית על התחייבויות לזמן ארוך כנגד הכנסות מהשקעות.

(ג) על אף האמור בתקנת משנה (ב) הכנסות מדמי ביטוח יירשמו לאחר ניכוי החזר דמי ביטוח, והוצאות לישוב תביעות יירשמו לאחר ניכוי החזר תביעות (שיבוב).

 14. עסקי ביטוח משותף

חברה מנהלת תרשום בדו"ח עסקי ביטוח רק את חלקה בהכנסות ובהוצאות מבלי לכלול בהוצאות עמלה ששולמה לסוכנים בשם חברה משתתפת או על חשבונה; חברה משתתפת תרשום בדו"ח עסקי ביטוח את חלקה בהכנסות ובהוצאות לרבות עמלה ששולמה לסוכנים; חברה מנהלת וחברה משתתפת ירשמו במאזן בסעיף "פרמיה לגביה ויתרות סוכנים" רק את חלקן בסכום הפרמיה לגביה ויתרות סוכנים.

 15. חלוקת הוצאות והכנסות בין דו"חות תוצאתיים

(א) מבטח יקבע שיטה לחלוקת הוצאות הנהלה והוצאות כלליות בין הדו"חות התוצאתיים וינהג לפיה בעקביות; בביאורים תצוין שיטת חלוקת הוצאות ההנהלה וההוצאות הכלליות; אירע שינוי בשיטת חלוקת הוצאות כאמור, יוצג השינוי בהשוואה לשיטה הקודמת.

(ב) על אף האמור בתקנת משנה (א), הוצאות שניתן לשייכן לדו"ח תוצאתי מתאים יירשמו באותו דו"ח.

(ג) הכנסות מהשקעות ייזקפו לדו"חות התוצאתיים בהתאמה להשקעות המוחזקות כנגד ההתחייבויות וכנגד הון ועודפים שהיו במשך תקופת הדו"ח.

 16. דמי ניהול

הכנסות מניהול קרנות ביטוח ומאגרי ביטוח והכנסות מתיווך בעניני ביטוח ייזקפו לדו"ח עסקי ביטוח, ואילו הכנסות מייצוג וניהול חברת ביטוח חוץ ייזקפו ישירות לדו"ח רווח והפסד.

פרק ג':

דו"ח כספי לתקופות ביניים

 17. דו"ח כספי ביניים

(א) בתקנה זו, "דו"חות כספיים לתקופות ביניים" ו"רבעון" - כמשמעותם בסעיף 42(א1) לחוק.

(ב) מבטח יגיש דו"ח כספי לתקופת ביניים שייערך לפי הכללים שנקבעו לגבי הדו"ח הכספי ויכלול את כל הענינים המפורטים להלן, בשינויים המחויבים, לפי הענין:

(1) מאזן;

(2) דו"ח רווח והפסד;

(3) דו"ח עסקי ביטוח חיים;

(4) דו"ח עסקי ביטוח כללי;

(5) דו"ח על השינויים בהון העצמי;

(6) דו"ח על תזרים המזומנים;

(7) פירוט נכסים והתחייבויות כמפורט בתוספת הראשונה.

(ג) דו"ח רווח והפסד, דו"ח עסקי ביטוח חיים, דו"ח עסקי ביטוח כללי, דו"ח על השינויים בהון העצמי ודו"ח על תזרים המזומנים יובאו:

(1) בדו"ח כספי לתקופת הרבעון הראשון - לרבעון הראשון;

(2) בדו"ח כספי לתקופת הרבעון השני - לרבעון השני ולתקופה של שישה חודשים המסתיימת בתאריך הדו"ח של הרבעון השני;

(3) בדו"ח כספי לתקופת הרבעון השלישי - לרבעון השלישי ולתקופה של תשעה חודשים המסתיימת בתאריך הדו"ח של הרבעון השלישי.

(ד) לדו"ח כספי לתקופת ביניים יצורף דו"ח דירקטוריון על מצב עניני המבטח.

(ה) לדו"ח כספי לתקופת ביניים יצורפו ביאורים תמציתיים על אופן עריכתו.

(ו) לצד כל סכום במאזן יוצג הסכום המקביל לו במאזן של הרבעון המקביל בשנת הדיווח הקודמת ושל שנת הדיווח הקודמת כולה; אין חובה לכלול מספרי השוואה לפירוט הנכסים וההתחייבויות כאמור בתקנת משנה (ב)(7).

(ז) בסעיפי הדו"חות האמורים בתקנת משנה (ג) יוצג לצד כל סכום הסכום המקביל לו בתקופות המקבילות בשנת הדיווח הקודמת ובשנת הדיווח הקודמת כולה.

(ח) בביאורים יינתן גילוי לעסקה עם צד קשור בתקופה שמתאריך הדו"ח הכספי השנתי הקודם עד לתאריך החתימה על הדו"ח הכספי לתקופת ביניים, למעט סכומים לא מהותיים של דמי ביטוח, עמלה, תביעות ששולמו, יתרות תביעות תלויות וריבית, המשולמים לצדדים קשורים או המתקבלים מצדדים קשורים במהלך הרגיל של עסקי ביטוח.

(ט) בביאורים ייכלל הסבר בדבר -

(1) השפעת העונתיות על התוצאות המדווחות;

(2) כל שינוי במדיניות החשבונאית שיושמה בדו"ח כספי לתקופת ביניים לעומת זו שננקטה בדו"ח הכספי האחרון, תוך פירוט ההשפעה הכספית של השינוי;

(3) כל סיווג או הצגה מחדש בדו"ח כספי לתקופת ביניים לעומת הסיווג או ההצגה שננקטו בדו"ח הכספי האחרון, תוך פירוט ההשפעה הכספית של השינוי; אין חובה לכלול בדו"ח כספי לתקופת ביניים פירוט אשר בנסיבות הענין אינו מהותי.

(י) מבטח יגיש למפקח דו"ח כספי לתקופת ביניים מאושר בידי הדירקטוריון או ועדה שלו שהסמיך לכך, תוך 10 ימים מיום האישור כאמור, ולא יאוחר מתום חודשיים מכל רבעון.

פרק ד': פרטים שיש לכלול במאזן בדבר נכסי

מבטח

 18. סיווג נכסים

(א) מאזן יכלול מידע בדבר נכסי מבטח לפי הקבוצות ותת-הקבוצות הבאות:

(1) השקעות -

(א) מזומנים ושווי מזומנים;

(ב) ניירות ערך, למעט ניירות ערך שהונפקו על ידי חברות מוחזקות;

(ג) הלוואות, למעט הלוואות לחברות מוחזקות;

(ד) פקדונות בבנקים ובמוסדות כספיים;

(ה) השקעות בחברות מוחזקות;

(ו) זכויות במקרקעין להשכרה;

(2) רכוש קבוע;

(3) סכומים לקבל -

(א) חברות ביטוח;

(ב) פרמיות לגביה ויתרות סוכנים;

(ג) חייבים ויתרות חובה;

(ד) נכסים אחרים;

(4) הוצאות רכישה נדחות ורכוש אחר -

(א) הוצאות רכישה נדחות בביטוח כללי;

(ב) הוצאות רכישה נדחות בביטוח חיים;

(ג) רכוש אחר לרבות רכוש לא מוחשי.

(ב) לענין פסקה (3) בתקנת משנה (א), יראו חוב של חברה מוחזקת או של חברה שהיא בעלת ענין במבטח כצפוי להתממש תוך שנה, רק אם מצב ההון החוזר שלה נכון לתאריך המאזן מאפשר מימוש החוב.

 19. ניירות ערך

(א) ניירות ערך יסווגו ויפורטו בביאורים לפי קבוצות אלה:

(1) השקעות בתעודות התחייבות שאינן ניתנות להמרה במניות;

(2) השקעות בתעודות התחייבות הניתנות להמרה במניות;

(3) השקעות במניות;

(4) השקעות ביחידות של קרנות להשקעות משותפות בנאמנות;

(5) השקעות בתעודות המקנות זכות לרכישת מניות (כתבי אופציה);

(6) השקעות בחוזים עתידיים;

(7) השקעות באופציות.

(ב) המידע שיפורט לפי תקנת משנה (א) יכלול גם תשלומים עבור ניירות ערך שלגביהם טרם הוצאו תעודות.

(ג) לגבי כל סוג של השקעה בניירות ערך כאמור בתקנת משנה (א), יפורטו, בנפרד ניירות ערך הרשומים למסחר בבורסה בישראל, וניירות ערך הרשומים בבורסה או שוק מוסדר לניירות ערך מחוץ לישראל, בציון ערך השוק שלהם; הפרדה כאמור תבוצע גם לגבי ניירות ערך שאינם רשומים למסחר.

(ד) בביאור יינתן פירוט נפרד של החשיפה לנכס הבסיס על השקעות בניירות ערך כאמור בפסקאות משנה (6) ו(7) בתקנת משנה (א).

(ה) השקעה במניות של מבטח בשיעור העולה על 5 אחוזים מהערך ההוני הנקוב או מזכויות ההצבעה בו, תצוין בנפרד.

(ו) השקעות בתעודות התחייבות שהונפקו בישראל יפורטו לפי הקבוצות שלהלן, ולגבי כל אחת מהן יצוין בסיס ההצמדה:

(1) תעודות התחייבות של ממשלת ישראל או בערבותה;

(2) תעודות התחייבות אחרות שהונפקו בישראל.

(ז) סכומי ההשקעה באיגרות חוב שהונפקו מחוץ לישראל יפורטו תוך ציון בסיס הצמדתן.

(ח) יצוין סכום ניירות הערך שאינם ניתנים להעברה וכן סכום ניירות הערך שהופקדו בבנק ישראל לפי החוק.

(ט) ניירות ערך יוערכו כלהלן;

(1) איגרות חוב סחירות - לפי שוויין בשוק לתאריך הדו"ח הכספי;

(2) איגרות חוב בלתי סחירות - סכום הקרן בצירוף הפרמיה שטרם הופחתה או בניכוי הנכיון שטרם הופחת, בצירוף ריבית שנצברה עד לתאריך הדו"ח הכספי, הכל בערכן המותאם לפי תנאי ההנפקה;

(3) ניירות ערך סחירים אחרים - לפי שוויים בשוק לתאריך הדו"ח הכספי;

(4) ניירות ערך בלתי סחירים - לפי העלות, ואולם אם לדעת המבטח קיימת ירידה בשווי שאינה בעלת אופי זמני, יוערכו לפי העלות, בניכוי הפרשה לירידת ערך;

(5) יחידות בקרנות להשקעות משותפות בנאמנות - לפי מחיר פדיון.

 20. הלוואות ופקדונות

(א) הלוואות ופקדונות בבנקים או במוסדות כספיים שנתן מבטח יוצגו במאזן לפי ההוראות האלה:

(1) הלוואות או פקדונות צמודי ערך יוצגו בסכום הכולל הפרשי הצמדה או הפרשי שער וריבית, שהצטברו עד תאריך הדו"ח;

(2) יתרת ריבית שנתקבלה מראש על הלוואה תופחת מיתרת ההלוואה;

(3) פקדונות שתקופת פרעונם בעת הפקדתם עולה על 3 חודשים, וכן פקדונות למתן הלוואות, יוצגו בסעיף "פקדונות בבנקים ובמוסדות כספיים"; פקדונות לתקופות קצרות יותר יוצגו בסעיף "מזומנים ושווי מזומנים".

(ב) בביאורים יינתן הפירוט הבא:

(1) הלוואות יוצגו בהתאם לבטחונות שניתנו כנגדן, כמפורט להלן:

(א) הלוואות כנגד פוליסות ביטוח חיים;

(ב) הלוואות מובטחות במשכנתא;

(ג) הלוואות מובטחות בערבות בנקאית;

(ד) הלוואות מובטחות בשעבוד כלי רכב;

(ה) הלוואות מובטחות בבטחונות אחרים, לרבות פירוט סוגי הבטחונות;

(ו) הלוואות לא מובטחות;

(2) הלוואות ופקדונות לפי בסיסי הצמדה תוך פירוט משך החיים הממוצע ושיעורי הריבית הממוצעת.

(ג) כללה יתרת הלוואות לגורם אחד סכומים העולים על 5 אחוזים מסך כל ההלוואות או 10 מיליון שקלים חדשים, צמודים למדד המחירים לצרכן, לפי הנמוך שבהם, יצוינו פרטי ההלוואה ותנאיה; לענין זה -

"מדד הבסיס" - המדד ביום תחילת תקנות אלה;

"המדד הקובע" - המדד לתאריך הדו"ח הכספי.

 21. חליפין בניירות ערך

נרכשו ניירות ערך חלף ניירות ערך אחרים שהחזיק המבטח, יובאו פרטי העסקה ונסיבותיה ויצוינו כללי החשבונאות שלפיהם נרשמה.

 22. הצגת חברות מוחזקות במאזן

השקעות בחברות מוחזקות יוצגו במאזן תוך הפרדה בין חברות ביטוח לבין חברות אחרות.

 23. השקעות בחברות מוחזקות

(א) סכומי השקעות, הלוואות ויתרות חובה שלא נכללו בסעיף "סכומים לקבל" המיוחסים לחברות מוחזקות, יופיעו תחת הכותרת "השקעות בחברות מוחזקות", ויסווגו לחברות מאוחדות לחוד, חברות מאוחדות באיחוד יחסי לחוד וחברות כלולות לחוד; סכומים כאמור יפורטו בביאורים בקבוצות שלהלן תוך הפרדה בין חברות ביטוח וחברות אחרות:

(1) מניות;

(2) תעודות המקנות זכות לרכישת מניות (כתבי אופציה);

(3) תעודות התחייבות הניתנות להמרה במניות;

(4) תעודות התחייבות שאינן ניתנות להמרה במניות;

(5) הלוואות ויתרות חובה שאינן כלולות בסעיף "סכומים לקבל".

(ב) השקעה במניות כאמור בתקנת משנה (א)(1) תפורט תוך הבחנה בין עלות המניות שנרכשו, לבין סכומי הרווחים או ההפסדים שנצברו ממועד הרכישה, ביחס להשקעה שנעשתה מיום כ"ה בטבת התשנ"ב (1 בינואר 1992); לגבי השקעה שנעשתה לפני המועד האמור - יפורטו הרווחים או ההפסדים שנצברו בה החל מאותו מועד בלבד.

(ג) ההשקעות בחברות מוחזקות יפורטו בביאורים, לפי הוראות אלה:

(1) יצוין סכום הדיבידנד שנתקבל בשנת הדיווח מחברות מאוחדות לחוד, מחברות מאוחדות באיחוד יחסי לחוד, ומחברות כלולות לחוד;

(2) יפורטו בנפרד שוויים לתאריך הדו"ח הכספי, של נכסים לפי תקנת משנה (א)(1) עד (4) הרשומים למסחר בבורסה בישראל או בבורסה או שוק מוסדר לניירות ערך מחוץ לישראל;

(3) יצוין שיעור ההחזקה של המבטח בהון המונפק, בזכויות ההצבעה ובזכויות לרווחים של כל אחת מהחברות המוחזקות;

(4) יפורט ההפרש המקורי הנובע מרכישת השקעות בחברות מאוחדות לחוד, חברות מאוחדות באיחוד יחסי לחוד וחברות כלולות לחוד, תוך ציון הסכום המקורי, שיעור ההפחתה והיתרה לתאריך הדו"ח הכספי, ובלבד שההפרש המקורי טרם הופחת במלואו;

(5) תעודות התחייבות שאינן ניתנות להמרה במניות והלוואות ויתרות חובה שאינן כלולות בסעיף "סכומים לקבל" כאמור בתקנת משנה (א)(4) ו(5), יפורטו בקבוצות שלהלן תוך ציון שיעור הריבית במרווחים של אחוז אחד:

(א) הסכומים במטבע ישראלי שאינם צמודים למדד;

(ב) הסכומים במטבע ישראלי צמודים למדד - כל סוג מדד יובא בנפרד;

(ג) הסכומים במטבע חוץ או צמודים למטבע חוץ - כל סוג מטבע יובא בנפרד.

 24. תעודות התחייבות וזכויות של חברות מוחזקות

הקצתה חברה מוחזקת תעודות המקנות זכות לרכישת מניות (כתבי אופציה), איגרות חוב הניתנות להמרה במניות או זכויות לרכישת כתבי אופציה או איגרות חוב כאמור, או קיבלה סכומים על חשבון מניות, איגרות חוב או זכויות כאמור, או התקשרה בדרך אחרת להנפיק מניות, יצוינו בנפרד לגבי כל חברה מוחזקת פרטים בשל זכויות כאמור.

 25. רכוש קבוע

(א) רכוש קבוע כאמור בפרט (2) בתקנה 18(א) יוצג במאזן בחלוקה לבניני משרדים ורכוש קבוע אחר, ובביאורים יפורט בקבוצות אלה:

(1) בניני משרדים;

(2) זכויות שכירות, התקנות ושיפורים במושכר;

(3) כלי רכב;

(4) מחשבים ותוכנה;

(5) ריהוט וציוד משרדי;

(6) רכוש קבוע אחר.

(ב) כללה קבוצת "רכוש קבוע אחר" כאמור בתקנת משנה (א)(6) נכס שסכומו עולה על 5 אחוזים מסך כל הרכוש הקבוע, יפורט נכס כאמור בנפרד.

(ג) בכל קבוצה של רכוש קבוע שנעשתה בה הפרשה לירידת ערך הנכס, תצוין הפרשה כאמור אם נעשתה אחרי יום כ"ה בטבת התשנ"ב (1 בינואר 1992).

 26. רכוש קבוע בר פחת

(א) לגבי כל אחת מן הקבוצות כאמור בתקנה 25(א)(1) עד (6) יובאו בביאורים פרטים אלה:

(1) עלות הנכסים לתחילת שנת הדיווח, עלות הנכסים שניתוספו בשנת הדיווח, עלות הנכסים שנגרעו בשנת הדיווח ועלות הנכסים לתאריך הדו"ח הכספי;

(2) תוספת הנובעת מהערכה מחדש בתחילת שנת הדיווח, תוספת או הפחתה הנובעת מהערכה מחדש בשנת הדיווח, הפרשה לפחת שנרשמה בשנת הדיווח בשל הערכה מחדש, יתרת הערכה מחדש לתאריך הדו"ח הכספי; בפסקה זו,

"הערכה מחדש" - כמשמעותה בתקנה 28;

(3) הפחת שנצבר לתחילת שנת הדיווח, ההפרשה לפחת בשנת הדיווח, הפחת שנצבר בשל נכסים שנגרעו בשנת הדיווח והפחת שנצבר לתאריך הדו"ח הכספי;

(4) היתרה המופחתת של כל קבוצה.

(ב) אין חובה לפרט נתוני השוואה לשנת דיווח קודמת ביחס לפרטים הנזכרים בתקנת משנה (א)(1) עד (3).

(ג) יצוינו שיטת ההפחתה ושיעורי הפחת; אם שיטת ההפחתה אינה שיטת הקו הישר, יצוין גם אורך החיים הכלכלי של הנכס.

 27. זכויות במקרקעין

כללו סעיפי "השקעות" או "רכוש קבוע" זכויות במקרקעין, יחולו הוראות אלה;

(1) יפורטו זכויות אלה תוך הבחנה בין זכויות בעלות ובין זכויות חכירה;

(2) זכויות חכירה יפורטו בציון יתרת תקופת החכירה תוך הבחנה בין חכירה מהוונת לבין חכירה בלתי מהוונת;

(3) לא נרשמו זכויות במקרקעין בישראל על שם המבטח או חברה בת שלו בלשכת רישום המקרקעין, תצוין הסיבה להעדר הרישום;

(4) לא נרשמו זכויות במקרקעין מחוץ לישראל על שם המבטח או חברה בת שלו במרשם המתנהל על-פי דין במדינת החוץ, תצוין הסיבה להעדר הרישום;

(5) זכויות במקרקעין יכללו גם זכויות במקרקעין המוחזקות באמצעות חברה מוחזקת שהחזקת זכויות אלה הוא עיסוקה היחיד; החזיק המבטח ב-50 אחוזים או פחות מזכויות ההצבעה בחברה כאמור, לא ייכלל חלק המבטח באותה חברה בסעיף "זכויות במקרקעין", אלא אם כן החלק בזכויות במקרקעין עומד לרשות המבטח כאילו החזיק בו במישרין;

(6) נזקפו לערך הזכויות במקרקעין עלויות או הוצאות - יצוינו סכומי העלויות או ההוצאות שנזקפו כאמור אם נזקפו אחרי יום כ"ה בטבת התשנ"ב (1 בינואר 1992);

(7) בנינים המשמשים בחלקם להשכרה ובחלקם למשרדי החברה יש להציג בסעיף "מקרקעין להשכרה" או בסעיף "רכוש קבוע", לפי השימוש בהם, עם ציון הדבר בביאורים;

(8) התקשרויות להקמת בנינים, לרכישת מקרקעין, לרבות התחייבות להשקעות מסוגים אלה, יפורטו בביאור המתאים ויצוינו סכום ההשקעה לתאריך הדו"ח הכספי והסכום הנדרש להשלמת הרכישה או ההשקעה;

(9) הוראות תקנה 26(א)(1) עד (4) יחולו, בשינויים המחויבים, גם על זכויות במקרקעין.

 28. שיערוך מקרקעין

(א) מבטח רשאי להעריך מחדש, בכל עת, את המקרקעין המוחזקים בידו, ישירות או באמצעות חברה מוחזקת שלו אשר החזקת מקרקעין היא עיסוקה היחיד, כנגד התחייבויות מסוגים המפורטים בפסקאות (2א), (5) או (6) בתקנה 4 לתקנות דרכי השקעה בלבד (להלן - הערכה מחדש); הערכה מחדש תיעשה בהתאם לכללים אלה:

(1) תוספת כאמור בשל נכס המוחזק כנגד התחייבויות מסוג המפורט בפסקה 5 או 6 בתקנה 4 לתקנות דרכי השקעה תיזקף לקרן הון; על ההפרש בין הערך החדש של נכס כאמור לבין העלות המופחתת שלו יחושב מס נדחה;

(2) תוספת באמור בשל נכס החופף להתחייבויות מסוג המפורט בפסקה (2א) בתקנה 4 לתקנות דרכי השקעה תיזקף לדו"ח העסקים;

(3) לענין מקרקעין המוחזקים כנגד התחייבויות מסוג המפורט בפסקה (2א) בתקנה 4 לתקנות דרכי השקעה, יבצע מבטח הערכה מחדש לפי תקנה זו בסוף כל שנת דיווח לפחות.

(ב) בשנים שבהן לא נעשתה הערכה מחדש יוצגו המקרקעין במאזן לפי הערך המשוערך האחרון שנקבע להם כשהוא מתואם למדד, בתוספת עלויות שניתוספו בשנת הדיווח, בניכוי הפרשה לפחת לשנת הדיווח.

 29. סכומים לקבל

(א) בסעיף "חברות ביטוח" כאמור בתקנה 18(א)(3)(א) יוצגו במאזן -

(1) חלקם של מבטחי משנה בעתודות ביטוח, ובנפרד חלקם של מבטחי משנה בתביעות תלויות;

(2) פקדונות המוחזקים בידי חברות מוסרות, לרבות בידי תווכני ביטוח, לפי חוזי ביטוח משנה בשל עתודות ביטוח או תביעות תלויות;

(3) חשבונות אחרים, לרבות יתרות חובה של מורשה לחתמי לוידס וסוכנים כלליים של מבטחי חוץ בישראל, לרבות חובות חברות ביטוח בשל שיבובים שהמבטח תובע מהם עקב תביעות ששילם.

(ב) בביאורים לסעיף "חברות ביטוח" יפורטו בנפרד חלקם של מבטחי משנה בביטוח חיים ובביטוח כללי וכן תצוין יתרת חובה של חברות ביטוח או תווכני ביטוח הכלולה בסעיף "חשבונות אחרים" כאמור בתקנת משנה (א)(3), אשר חלפו 12 חודשים או יותר ממועד הפרעון של אותם חובות.

(ג) בסעיף "פרמיות לגביה ויתרות סוכנים'' המוצג במאזן, כאמור בתקנה 18(א)(3)(ב) -

(1) יש לכלול יתרות דמי ביטוח לגביה של מבוטחים וסוכני ביטוח;

(2) כאשר דמי ביטוח לגביה או יתרות סוכנים כוללים, עלפי תנאי הפוליסה, הצמדה וריבית, יש לרשום את יתרת החוב, בתוספת הצמדה וריבית מיום היווצרות החוב עד תאריך הדו"ח הכספי;

(3) החלק היחסי של דמי ביטוח לגביה מעסקים המנוהלים באמצעות מאגר ביטוח ייכלל במאזן של כל אחת מהחברות המשתתפות במאגר;

(4) ייכללו יתרות תווכני ביטוח מעסקים בחוץ לארץ;

(5) ההפרשה לחובות מסופקים הנובעת מדמי ביטוח לגביה תקוזז מיתרת סעיף "פרמיות לגביה ויתרות סוכנים".

(ד) בביאורים לסעיף "פרמיות לגביה ויתרות סוכנים" -

(1) יצוין סכום הממסרים והוראות הקבע לגביה;

(2) יצוין סכום ההפרשה לחובות מסופקים;

(3) כלל הסעיף יתרה של סוכן או מבוטח אחד העולה על 5 אחוזים תפורט יתרה כאמור בנפרד;

(4) נכללו בסעיפים "הלוואות", "פרמיות לגביה ויתרות סוכנים" ו"חייבים ויתרות חובה", יתרות מצטברות של גורם אחד העולות על 5אחוזים מיתרת סעיף "פרמיות לגביה ויתרות סוכנים", תצוין יתרה כאמור בנפרד; לענין זה,

"הלוואות" - הלוואות שאינן מובטחות בהתאם לתקנות דרכי השקעה.

(ה) בביאורים לסעיף "חייבים ויתרות חובה" כאמור בתקנה 18(א)(3)(ג), יפורטו קבוצות אלה:

(1) עובדים;

(2) מוסדות;

(3) חברות מוחזקות;

(4) בעלי ענין;

(5) מקדמות על חשבון עמלה לסוכני ביטוח;

(6) חייבים ויתרות חובה אחרים; כללה קבוצת "חייבים ויתרות חובה אחרים" נכס שסכומו עולה על 5 אחוזים מיתרת סעיף "חייבים ויתרות חובה", יפורט נכס כאמור בנפרד.

 30. הוצאות רכישה נדחות ורכוש אחר

(א) בסעיף "הוצאות רכישה נדחות ורכוש אחר" כאמור בתקנה 18(א)(4), יוצגו במאזן קבוצות אלה:

(1) הוצאות רכישה נדחות בביטוח כללי - שיחושבו לפי תקנות לחישוב עתודות בביטוח כללי;

(2) הוצאות רכישה נדחות בביטוח חיים;

(3) רכוש אחר.

(ב) קבוצת "רכוש אחר" כאמור בתקנת משנה (א)(3) תובא בביאורים בפירוט כלהלן:

(1) הוצאות רכישת תיק ביטוח;

(2) הוצאות יסוד, הנפקת מניות וכתבי אופציה שלא הופחתו מפרמיה על מניות;

(3) הוצאות הנפקה ונכיון של תעודות התחייבות;

(4) הפרש מקורי מהשקעות בחברות מאוחדות וחברות מאוחדות באיחוד יחסי;

(5) מסים נדחים לקבל לזמן ארוך;

(6) אחר.

(ג) לענין תקנת משנה (א)(2) וכן לענין תקנת משנה (ב) יפורטו בנוסף בביאורים: היתרה לתחילת שנת הדיווח, הסכומים שניתוספו בשנת הדיווח, הסכומים שהופחתו בשנת הדיווח ושיעור ההפחתה.

(ד) בקבוצת "הוצאות רכישה נדחות בביטוח חיים" כאמור בתקנת משנה (א)(2), ידחו ויופחתו הוצאות רכישה אשר הוצאו בשל פוליסות שהונפקו החל ביום 1 בינואר 1998, על פני תקופת הפוליסה; בפוליסות שתקופתן גדולה מ-15 שנים ניתן להפחית את הוצאות הרכישה לתקופה קצרה יותר אך לא פחות מ-15 שנים; הוצאות הרכישה יפורטו בביאורים כלהלן;

(1) סכום ניכוי הצילמר בקשר לחיתום פוליסות ביטוח חיים שהונפקו עד ליום 31 בדצמבר 1997, מחושב בידי אקטואר המבטח;

(2) הוצאות רכישה נדחות בקשר לחיתום פוליסות ביטוח חיים שהוצאו מיום 1 בינואר 1998 ואילך.

(ה) לענין פסקה (2)בתקנת משנה (ד), ייכללו ההוצאות הישירות של עמלות סוכנים לרבות פרסים ומענקים בצירוף מס ערך מוסף החל עליהם וכן הוצאות אשר ניתן לזהותן כקשורות לצורך ביצוע הפוליסה, לרבות הוצאות לבדיקות רפואיות, הוצאות למפקחי רכישה והוצאות הנהלה וכלליות.

פרק ה': פרטים שיש לכלול במאזן בדבר

ההון העצמי של המבטח

 31. כתב אופציה

בפרק זה, "כתב אופציה" - נייר ערך המקנה למחזיק בו זכות לרכוש מניות שהקצה המבטח תמורת תוספת מימוש במועד ובתנאים שנקבעו, ובלבד שהתמורה ששולמה אינה ניתנת להחזרה לרוכש.

 32. קבוצת ההון העצמי

(א) במאזן יוצג סכום ההון העצמי של מבטח בשורה אחת, ובביאורים יפורט ההון העצמי לגבי מבטח ישראלי בקבוצות אלה:

(1) הון המניות הנפרע לרבות פרמיה על מניות;

(2) תקבולים על חשבון מניות;

(3) התחייבויות צמיתות;

(4) קרנות הון למעט פרמיה על מניות;

(5) עודפים;

(6) סעיפים הוניים אחרים.

(ב) מבטח חוץ יציג במאזן את חשבון המשרד הראשי בחוץ לארץ.

 33. הון המניות

(א) הון המניות הנומינלי, הרשום, המונפק והנפרע יפורט בביאורים בתוספת מספר המניות, כשהוא מחולק לפי סוגי המניות, בציון ערכן הנקוב וזכויותיהן העיקריות.

(ב) נלוות למניות זכויות צמודות למטבע חוץ או לבסיס הצמדה אחר, יצוין הדבר ויפורט בסיס ההצמדה.

(ג) יפורטו תנאי הפדיון של מניות הניתנות לפדיון, לרבות מי זכאי לדרוש את הפדיון או לקבוע את מועדו.

(ד) יצוין סכום של דיבידנד צביר שבפיגור.

 34. תקבולים על חשבון מניות

(א) תקבולים שנתקבלו על חשבון מניות מסוגים שונים שטרם הוקצו יפורטו בנפרד.

(ב) היו התקבולים האמורים בתקנת משנה (א) ניתנים להחזרה, יוצגו אלה בסעיף נפרד בהתחייבויות לפי תקנה 39.

 35. התחייבויות צמיתות

יפורטו תנאיהן של התחייבויות העומדות לפרעון רק בעת פירוק המבטח, הנחותות מכל התחייבויותיו האחרות.

 36. קרנות, הון ועודפים

(א) קרנות הון ועודפים יפורטו בקבוצות אלה:

(1) קרנות הון - כל קרן שנוצרה אחרי יום כ"ה בטבת התשנ"ב (1 בינואר 1992), תפורט בנפרד;

(2) עודפים, לרבות קרנות שאינן קרנות הון; קרן המיועדת לפדיון מניות תצוין בנפרד.

(ב) על אף האמור בתקנת משנה (א) ובתקנה 32, ניתן לכלול קרנות הון שנוצרו לפני יום ב' באדר ב' התשמ"ו (31 במרס 1986), ביחד עם הון המניות הנפרע בסכום אחד, ובלבד שהדבר יצוין.

(ג) בקרנות הון ייכללו, בין היתר, פרמיה על מניות, קרן שמורה לפדיית הון שנוצרה בעקבות פדיון מניות, תקבולים עבור זכויות שפקעו ועבור מניות שחולטו, קרנות הון אחרות שנוצרו לפי מסמכי ההתאגדות של המבטח מתוך עודפים או ממקור אחר ואשר אינן ניתנות לחלוקה במזומנים.

(ד) הוגבלה חלוקת עודפים וקרנות הניתנות לחלוקה במזומנים, תצוין ההגבלה וסכומה.

(ה) בקרנות הון, יצוינו הסכומים שנתקבלו על חשבון כתבי אופציה לרבות כתבי אופציה שטרם הוקצו.

(ו) היו סכומי התקבולים האמורים בתקנת משנה (ה) ניתנים להחזרה, יוצגו אלה בסעיף נפרד ב"התחייבויות לזמן ארוך" כאמור בתקנה 39.

 37. התקשרויות להקצאת מניות

(א) הוקצו כתבי אופציה, יצוינו הסכומים שנתקבלו בעדם, בניכוי הוצאות ההנפקה המיוחסות להם.

(ב) יפורטו התנאים שלפיהם עשוי מבטח להקצות מניות לפי כתבי אופציה או התקשרות אחרת, בין אם התקבלו תקבולים על חשבון כתבי האופציה או ההתקשרות האחרת ובין אם לאו; תנאים אלה יפורטו בנפרד לגבי כל סוג של כתבי אופציה או התקשרות אחרת ויתייחסו, בין היתר, לסוג המניות, מספרן והתמורה בעדן בין כתמורה בעד הקצאת כתבי אופציה ובין כתמורה נוספת שתתקבל בעת המימוש; כן יצוינו התקופות או המועדים למימוש כתבי האופציה או ההתקשרות האחרת.

(ג) הוקצו תעודות התחייבות הניתנות להמרה במניות או ניירות ערך המקנים זכות לרכישת תעודות התחייבות כאמור, יפורטו התנאים לפי תקנת משנה (ב) בשינויים המחויבים.

(ד) יצוין מספר המניות לסוגיהן שהוקצו עקב מימוש זכויות כאמור בתקנות משנה (ב) ו-(ג) בשנת הדיווח, בציון התמורה שהתקבלה בעת המימוש, ויובאו פרטים בדבר פקיעתן של זכויות כאמור בשנת הדיווח.

פרק ו': פרטים שיש לכלול במאזן בדבר התחייבויות

מבטח

 38. סיווג התחייבויות

(א) התחייבויות מבטח יוצגו במאזן בקבוצות אלה:

(1) התחייבויות לזמן ארוך - תעודות התחייבות והתחייבויות אחרות;

(2) עתודות ביטוח ותביעות תלויות -

בביטוח חיים - עתודת ביטוח חיים, עתודה לסיכונים יוצאים מהכלל ותביעות תלויות;

בביטוח כללי - עתודה לסיכונים שטרם חלפו ותביעות תלויות;

(3) התחייבויות אחרות - התחייבויות לחברות ביטוח ותווכני ביטוח, אשראי מתאגידים בנקאיים, דיבידנד מוצע לתשלום וזכאים אחרים ויתרות זכות.

(ב) תקנת משנה (א) לא תחול על התחייבויות אשר בתאריך אישור הדו"ח הכספי קרוב לוודאי כי לא ייפרעו אלא יועברו להון העצמי, וכן על התחייבויות העומדות לפרעון רק בעת פירוק התאגיד, אך אינן חלק מקבוצות ההון העצמי לפי תקנה 32; התחייבויות אלה יוצגו בסעיף נפרד לאחר סעיף "ההון העצמי".

 39. התחייבות לזמן ארוך

התחייבויות לזמן ארוך כאמור בתקנה 38(א)(1), יפורטו בביאורים בקבוצות אלה;

(1) תעודות התחייבות הניתנות להמרה במניות;

(2) תעודות התחייבות שאינן ניתנות להמרה במניות;

(3) התחייבויות לתאגידים בנקאיים;

(4) התחייבויות לבעלי ענין;

(5) התחייבויות לחברות מאוחדות;

(6) התחייבויות לחברות מאוחדות באיחוד יחסי;

(7) התחייבויות לחברות כלולות;

(8) התחייבויות הנובעות מחכירה מימונית;

(9) הכנסות נדחות ורווחים שטרם מומשו;

(10) התחייבויות למסים נדחים;

(11) התחייבויות בשל סיום יחסי עובד-מעביד;

(12) התחייבויות אחרות לזמן ארוך; התחייבות אשר סכומה עולה על 5 אחוזים מסך כל ההתחייבויות לזמן ארוך, תפורט בנפרד.

 40. פירוט התחייבויות לזמן ארוך

(א) התחייבויות לזמן ארוך יפורטו בביאורים בקבוצות אלה לפי סוג מטבע ובסיס הצמדה;

(1) התחייבויות במטבע ישראלי שאינן צמודות;

(2) התחייבויות במטבע ישראלי צמודות למדד המחירים לצרכן;

(3) התחייבויות במטבע חוץ או התחייבויות הצמודות למטבע חוץ, כל סוג מטבע בנפרד;

(4) התחייבויות צמודות לבסיס אחר.

(ב) התחייבות אשר חלקים ממנה נקובים במטבעות שונים או הצמודה לבסיסים שונים, תפוצל ותוצג בקבוצות המתאימות לפי הסיווג שבתקנת משנה (א).

(ג) התחייבויות לזמן ארוך כאמור בתקנה 38(א)(1), למעט התחייבויות המפורטות בפסקאות (9) עד (11) בתקנה 39, יסווגו כלהלן;

(1) לפי מועדי פרעון אלה;

(א) בשנה הראשונה;

(ב) בשנה השניה;

(ג) בשנה השלישית;

(ד) בשנה הרביעית;

(ה) בשנה החמישית;

(ו) מעל חמש שנים.

(2) לפי שיעורי הריבית.

(ד) יצוין החלק מסכום תעודות ההתחייבות המוחזק בידי חברות מאוחדות ומאוחדות באיחוד יחסי, תוך הבחנה בין תעודות התחייבות הניתנות להמרה במניות לבין תעודות התחייבות שאינן ניתנות להמרה במניות.

(ה) קיימות נסיבות העשויות להאיץ פרעון של התחייבות - יפורטו נסיבות אלה ויצוין סכום ההתחייבות.

(ו) נלווה להתחייבות תנאי המגביל את המבטח בשימוש בנכסיו, בקבלת אשראי או בפעולות אחרות, יפורט התנאי.

(ז) אין חובה לפרט מספרי השוואה לשנת דיווח קודמת ביחס לנתונים המפורטים בתקנה זו.

 41. מסים נדחים

(א) גרמו הפרשים ליצירתם של מסים נדחים, יצוינו הסוגים המהותיים של ההפרשים ויפורטו לגבי כל סוג מהותי, בהבחנה בין מסים נדחים בהתחייבויות השוטפות או ברכוש השוטף לבין מסים נדחים אחרים, פרטים אלה;

(1) יתרת המסים הנדחים בתחילת שנת הדיווח;

(2) התאמת היתרה עקב שינויים בחוקי המס אם היו;

(3) שינויים אחרים ביתרה בשנת הדיווח בציון נפרד של שינויים אשר אינם כלולים בדו"ח רווח והפסד;

(4) יתרת המסים הנדחים בסוף שנת הדיווח.

(ב) יצוין כי המסים הנדחים מחושבים לפי שיעורי המס הצפויים לחול בעת שישולמו או שימומשו, לפי הדין התקף, ויפורטו שיעורי מס אלו וסכומי המסים הנדחים בשל כל אחת מקבוצות המאזן.

(ג) נרשמו נכסים בשל מסים נדחים, תפורט הסיבה לכך.

(ד) יצוינו סכומיהם של מסים נדחים אשר בשלהם לא נרשם נכס.

(ה) יצוין סכום יתרת ההפסדים לצורכי מס.

(ו) העלות המופחתת של רכוש קבוע בר פחת שאינה מוכרת לצורכי מס כפחת או כעלות בעת מימוש הנכסים, ואשר רואים בה הפרש תמידי שבשלו אין ליצור התחייבות למסים נדחים, תצוין בהבחנה בין אלה:

(1) הסכום שלא יותר בניכוי לתחילת שנת הדיווח;

(2) הסכום שלא יותר בניכוי בשנת הדיווח;

(3) היתרה לתאריך הדו"ח הכספי.

(ז) תפורט המדיניות לענין מסים שעשויים לחול במקרה של מימוש השקעות בחברות מוחזקות.

 42. עתודות ביטוח

(א) עתודות ביטוח כאמור בתקנה 38(א)(2) יוצגו במאזן לפני ניכוי ביטוח משנה.

(ב) בביאורים יצוין כי עתודות בעסקי ביטוח כללי ותביעות תלויות בביטוח כללי, חושבו לפי תקנות לחישוב עתודות בביטוח כללי; תצוין סטיה מן התקנות האמורות או שינוי בשיטת החישוב לעומת השנה הקודמת, ויירשם סכום הסטיה, סיבתה או השינוי וההשפעה כתוצאה ממנה על הרווח הנקי.

 43. התחייבויות של סיום יחסי עובד - מעביד

(א) התחייבויות בשל סיום יחסי עובד - מעביד כאמור בתקנה 11)39) יכללו התחייבויות לפי דין, הסכם, נוהג וציפיות ההנהלה.

(ב) יפורטו סוגי ההתחייבויות, לרבות פנסיה, פיצויי פיטורין, פיצויי פרישה, מענק פרישה, מענק הסתגלות ופיצוי בשל ימי מחלה שלא נוצלו, בצירוף הסכום הכלול במאזן לכל סוג התחייבות.

(ג) היתה ההתחייבות התחייבות לתשלום פיצויי פיטורין אשר לגביה התשלום לקופת גמל או לקרן אחרת מהווה פרעון התחייבות לפי חוק פיצויי פיטורין, התשכ"ג-1963¹³, יצוין הדבר; אין חובה לפרט את סכום ההתחייבות.

(ד) יפורטו דרך החישוב של סכום שצוין לפי תקנת משנה (ב) וההנחות ששימשו בסיס לחישובו.

(ה) יצוין סכום היעודה שמקורה בהפקדות המבטח בקרנות, קופות גמל, חברות ביטוח ותכניות חסכון, בשל כל סוג התחייבות אשר לגביו צוין הסכום לפי תקנת משנה (ב) והקבוצה שבה הוא כלול.

 44. התחייבויות אחרות

(א) בסעיף "חברות ביטוח ותווכני ביטוח" כאמור בתקנה 38(א)(3) יוצגו במאזן בנפרד;

(1) פקדונות המוחזקים בידי מבטח לפי חוזה ביטוח משנה;

(2) חשבונות אחרים.

(ב) זכאים אחרים ויתרות זכות כאמור בתקנה 38(א)(3) יפורטו בביאורים בקבוצות אלה:

(1) התחייבויות לסוכני ביטוח;

(2) התחייבויות למבוטחים;

(3) התחייבויות לספקים ולנותני שירותים;

(4) התחייבויות לעובדים והתחייבויות אחרות בשל שכר ומשכורת;

(5) התחייבויות לבעלי ענין;

(6) התחייבויות לחברות מוחזקות;

(7) התחייבויות אחרות.

(ג) כללה קבוצת "התחייבויות אחרות" שבפסקה (7) בתקנת משנה (ב), התחייבות אשר סכומה עולה על 5 אחוזים מסך כל הזכאים ויתרות זכות, תוצג התחייבות כאמור בנפרד.

(ד) במאזן יוצג סכום הדיבידנד שהוכרז או שהוצע עד לתאריך אישור הדו"ח הכספי; דיבידנד המיועד לחלוקה מרווחים של תקופה שלאחר תאריך הדו"ח הכספי, לא ייכלל בהתחייבויות האחרות.

 45. תלויות

(א) בתקנה זו, "תלויות" - התחייבויות תלויות והפסדים תלויים שאינם נובעים מעסקי ביטוח ואינם כלולים בסעיף עתודות ביטוח ותביעות תלויות.

(ב) הפרשה לתלויות תסווג במאזן ובדו"ח רווח והפסד לפי מהותה, ויראו אותה כהתחייבות או כהפסד מוחלטים.

(ג) תלויות יפורטו בביאורים לפי הוראות אלה:

(1) יובאו פרטים בדבר תביעות שהוגשו נגד המבטח ואשר בקשר אליהן לא נעשתה הפרשה מלאה וסכומן של תביעות אלה;

(2) בוצעה הפרשה לתלויות וקיימת חשיפה לתשלום נוסף בשל אותן תלויות שאפשרות התממשותה אינה קלושה או לא בוצעה הפרשה לתלויות שאפשרות התממשותן אינה קלושה - יובאו פרטים בדבר התלויות האמורות ויצוין סכום החשיפה לתשלום נוסף;

(3) בוצעה הפרשה לתלויות וקיימת בשל אותן תלויות חשיפה לתשלום נוסף שאפשרות התממשותו קלושה או לא בוצעה הפרשה לתלויות שאפשרות התממשותן קלושה, אולם ההתחייבות או ההפסד האפשרי המרבי עלולים להעמיד בספק את המשך פעילות המבטח במתכונתו הקיימת - יובאו פרטים בדבר התלויות או החשיפה לתשלום נוסף, לפי נסיבות הענין;

(4) יובאו פרטים, בנפרד, בדבר תלויות אשר לגביהן אין אפשרות של אומדן סביר של החשיפה או החשיפה לתשלום נוסף, תוך אזכור חוות דעת, אם קיימת, לפיה נקבע כאמור.

 46. התקשרויות מיוחדות

בביאורים יובאו פרטים בדבר התקשרויות מיוחדות כדלקמן:

(1) מהות ההתקשרות;

(2) היקפה של ההתקשרות;

(3) משך תקופת קיומה של ההתקשרות;

(4) חשיבותה של ההתקשרות;

(5) עובדת היותה של ההתקשרות חורגת מהמקובל אצל המבטח בדרך עסקיו הרגילה.

 47. שעבודים

יצוינו סכומי התחייבויות של מבטח וכן סכומי התחייבויות של אחרים המובטחות בשעבוד על נכס מנכסיו של המבטח, יתואר הנכס המשועבד ויצוין סוג השעבוד.

פרק ז': פרטים שיש לכלול

בדו"ח רווח והפסד ובדו"חות עסקי ביטוח של מבטח

 48. תיאום דו"חות עסקי ביטוח ורווח והפסד

(א) בדו"ח עסקי ביטוח כללי, בדו"ח עסקי ביטוח חיים, ובדו"ח רווח והפסד כאמור בתקנה 6(א) יתואמו פעולות הרשומות במטבע ישראלי, ממדד המחירים לצרכן הידוע בתום כל אחד מחודשי השנה עד למדד המחירים לצרכן הידוע לתאריך הדו"ח, כמפורט להלן:

(1) בביטוח כללי - תיאום הפרמיה הכוללת לרבות לענין ביטוח משנה ייעשה לפי חודש תחילת הביטוח;

(2) בביטוח חיים - תיאום הפרמיה הכוללת, לרבות לענין ביטוח משנה, ייעשה לפי חודש ההתהוות.

(3) תיאום התביעות ייעשה לפי חודש התשלום בפועל.

(ב) תיאום דמי רישום, דמי פוליסות ותשלומים אחרים הנגבים ממבוטחים, וכן עמלות לסוכני ביטוח ועמלות ממבטחי משנה, ייעשה כאמור בתקנת משנה (א), לפי הענין.

(ג) פעולות שנרשמו במהלך השנה במטבע חוץ יתורגמו לפי השער היציג של היום האחרון בחודש שבו בוצעה העסקה ויתואמו כאמור בתקנת משנה (א).

(ד) נרשם חלק מפעולה במטבע ישראלי וחלקה במטבע חוץ, יתואם כל חלק כאמור בתקנת משנה (א) או (ג) לפי הענין.

(ה) הוצאות הנהלה וכלליות שהוצאו במהלך השנה, יתואמו לפי חודש ההוצאה בפועל.

(ו) פעולה שנרשמה לפי ערכה בתאריך הדו"ח הכספי, לא תתואם.

(ז) סכומי התיאום כאמור בתקנות משנה (א) עד (ה) ינוכו מסעיף "הכנסות מהשקעות" בדו"ח עסקי ביטוח חיים, בדו"ח עסקי ביטוח כללי ובדו"ח רווח והפסד, לפי הענין.

(ח) עודף אינפלציוני בשל נכסים לא כספיים המוחזקים כנגד עתודות ביטוח ותביעות תלויות, ייכלל בסעיף "הכנסות מהשקעות" בדו"ח עסקי ביטוח חיים ובדו"ח עסקי ביטוח כללי, לפי הענין.

(ט) תיאום אינפלציוני של תשלומי מס, לרבות ניכוי מס במקור מהכנסות מהשקעות בעסקי ביטוח חיים בשנת הדיווח, ושל מסים נידחים לראשית השנה, ייזקף לסעיף הפרשה למסי הכנסה ורווח.

 49. קבוצות דו"ח רווח והפסד

(א) דו"ח רווח והפסד כאמור בתקנה 6(א)(2) יוצג בקבוצות אלה:

(1) רווח או הפסד לפני ניכוי מסים על הכנסה ומסים על רווח, כאמור בתקנה 50;

(2) הפרשה למסים על הכנסה ורווח;

(3) רווח לאחר ניכוי מסים על ההכנסה;

(4) חלקו של המבטח ברווחים או בהפסדים של חברות כלולות; היו לחברות כלולות רווחים או הפסדים מהסוגים המפורטים בפסקאות (6) עד (8), יוצג חלק המבטח באותם רווחים או הפסדים במסגרת הפסקאות האמורות;

(5) חלקו של המיעוט ברווחים או בהפסדים של חברות מאוחדות; היו למיעוט רווחים או הפסדים מהסוגים המפורטים בפסקאות (6) עד (8), ינוכה חלק המיעוט מהרווחים או מההפסדים המוצגים באותן פסקאות;

(6) רווחים או הפסדים מפעולות שהופסקו, לאחר ניכוי מסים על ההכנסה בשל פעולות אלה, בציון סכום המס שנוכה;

(7) רווחים או הפסדים שהם בגדר פריטים מיוחדים, לאחר ניכוי מסים על ההכנסה בשל סעיפים אלה, בציון סכום המס שנוכה;

(8) ההשפעההמצטברת של שינוי בכללי החשבונאות או באופן יישומם לתחילת התקופה שבה בוצע השינוי, לאחר ניכוי מסים על ההכנסה בשל שינויים אלו, בציון סכום המס שנוכה; היה השינוי בכללי חשבונאות בעל אופי המצריך הצגה מחדש של מספרי ההשוואה לתקופות קודמות, יובאו הפרטים לפי הוראות תקנה 8(ה).

(ב) יוצג רווח או הפסד למניה.

 50. רווח או הפסד לפני מסים על הכנסה

רווח או הפסד, לפני ניכוי מסים על הכנסה ורווח, יוצג בקבוצות אלה:

(1) רווח מעסקי ביטוח חיים;

(2) רווח מעסקי ביטוח כללי;

(3) הכנסות שלא נכללו בדו"חות עסקי ביטוח; הכנסות כאמור יכללו הכנסות מהשקעות, רווח או הפסד מנכסים לא כספיים שמקורו בהשקעות החופפות להון העצמי, הכנסות מניהול וייצוג חברות ביטוח והכנסות אחרות;

(4) ריבית ששולמה על הלוואות לזמן ארוך;

(5) הוצאות הנהלה וכלליות שלא נכללו בדו"חות עסקי ביטוח.

 51. מסים על הכנסה

(א) הפרשה למסים על הכנסה ורווח תפורט בביאורים בקבוצות אלה:

(1) מסים שוטפים על הכנסה חייבת במס לשנת הדיווח;

(2) מסים נדחים לשנת הדיווח, למעט סכומים לפי פסקה (3);

(3) הפרשים מהתאמה של יתרות מסים נדחים עקב שינויים בחוקי המס, אם היו;

(4) מסים בשל שנות דיווח קודמות;

(ב) יצוינו שיעורי המס שלפיהם חושבה ההפרשה למסים שוטפים על ההכנסה החייבת במס לשנת הדיווח.

(ג) תובא התאמה בין הוצאות המסים המוצגות בדו"ח רווח והפסד ובין מכפלת הרווח או ההפסד לפני ניכוי מס בשיעור המס העיקרי החל על הכנסות המבטח; התאמה זו תפרט את המרכיבים העיקריים של ההפרש בין הוצאות המסים האמורות לבין המכפלה האמורה, לרבות מסים נדחים אשר בשלהם לא נרשם נכס במאזן בשנים קודמות ואשר מומש בשנת הדיווח.

(ד) השיג מבטח על שומה, יהיה ההפרש נושא ההשגה בתוספת הצמדה, ריבית וקנסות, לפי הענין, התחייבות תלויה ויחולו עליו הוראות תקנה 45 בשינויים המחויבים.

(ה) תצוין שנת המס האחרונה שבשלה קיבלו המבטח וחברות מאוחדות שלו שומות מס סופיות.

 52. קבוצות דו"ח עסקי ביטוח חיים

דו"ח עסקי ביטוח חיים כאמור בתקנה 6(א)(3) יוצג בקבוצות אלה:

(1) הכנסות כמפורט להלן:

(א) הכנסות מפרמיות לפני ביטוח משנה ופרמיות שנותרו בשייר;

(ב) הכנסות מהשקעות;

(2) תביעות ששולמו ותביעות תלויות כמפורט להלן:

(א) תביעות עקב מקרי מוות ונכות לפני ביטוח משנה ותביעות שנותרו בשייר;

(ב) תביעות עקב פוליסות שנפדו לפני ביטוח משנה ותביעות שנותרו בשייר;

(ג) תביעות עקב פוליסות שמועדן תם לפני ביטוח משנה ותביעות שנותרו בשייר;

(ד) גמלאות לפני ביטוח משנה וגמלאות שנותרו בשייר;

(3) שינוי בעתודת ביטוח בניכוי ביטוח משנה;

(4) שינוי בעתודה לסיכונים יוצאים מן הכלל;

(5) השתתפות ברווחי ביטוח חיים קבוצתי;

(6) דמי עמלה ששולמו, למעט סכום הגידול בהוצאות רכישה נדחות שינוכה בנפרד;

(7) הוצאות הנהלה וכלליות, למעט דמי עמלה מביטוח משנה שינוכו בנפרד;

(8) הפחתת הוצאות רכישת תיקי ביטוח;

(9) תוצאות ביטוח משנה מסוג מודיפייד-רי.

 53. דו"ח עסקי ביטוח חיים

(א) בדו"ח עסקי ביטוח חיים, כאמור בתקנה 6(א)(3) -

(1) בסעיף "פרמיות" יוצגו פרמיות לאחר ניבוי הנחות למבוטחים;

(2) תוצאות ביטוח משנה מסוג מודיפייד-רי (MODIFIED-RE) יוצגו בסעיף נפרד;

(3) בסעיף "הכנסות מהשקעות" ייכללו הכנסות על השקעות החופפות להתחייבויות ביטוחיות ואחרות בביטוח חיים;

(4) בסעיף "תביעות ששולמו ותביעות תלויות" יוצגו תביעות ששולמו והשינוי בעתודות לתביעות תלויות לתקופת הדו"ח, לרבות תביעות ששולמו למבוטחים מהפרשות לעתודה לסיכונים יוצאים מן הכלל;

(5) בסעיף "שינוי בעתודה לסיכונים יוצאים מהכלל", יירשם התשלום לתביעות מעתודה זו, כהפחתה מהעתודה;

(6) בסעיף "השתתפות ברווחי ביטוח חיים קבוצתי" יוצגו התשלומים שהוחזרו למבוטחים בפועל;

(7) בסעיף "דמי עמלה מביטוח משנה" תיכלל עמלת רווחים;

(8) בסעיף "הוצאות הנהלה וכלליות" יוצגו ההוצאות שחושבו כאמור בתקנה 15 בצירוף הוצאות לבדיקות רפואיות וכן הוצאות למפקחי רכישה.

(ב) בביאורים לדו"ח עסקי ביטוח חיים -

(1) יינתן הרכב הפרמיות לפי סוגי העסקים כלהלן: פרט, ביטוח מנהלים, בשני מסלולי המכירה - מסורתי ועדיף וכן ביטוח חיים קבוצתי ואובדן כושר עבודה; כללה הפרמיה סוג עסק אחר שסכומו עולה על 5 אחוזים מסך כל דמי הביטוח בביטוח חיים, יפורט סוג עסק זה בנפרד;

(2) בביטוח משנה מסוג מודייפיד-רי תינתן בנפרד התוצאה של שנת החיתום האחרונה ושל שנות חיתום קודמות;

(3) יצוין סכום ההפחתה שהופחת מסעיף "שינויים בעתודה לסיכונים יוצאים מן הכלל".

 54. קבוצות דו"ח עסקי ביטוח כללי

דו"ח עסקי ביטוח כללי כאמור בתקנה 6(א)(4) יוצג בקבוצות אלה:

(1) הכנסות כמפורט להלן;

(א) הכנסות מפרמיה;

(ב) הכנסות מדמים;

(ג) הכנסות מפרמיה ודמים שנותרו בשייר;

(ד) פרמיה פורטפוליו;

(ה) שינוי בעתודה לסיכונים שטרם חלפו בניכוי ביטוח משנה;

(ו) הכנסות מהשקעות.

(2) תביעות ששולמו ותביעות תלויות כמפורט להלן:

(א) תביעות ששולמו ותביעות תלויות לפני ביטוח משנה;

(ב) תביעות ששולמו ותביעות תלויות שנותרו בשייר;

(ג) שינוי בעתודה לסיכונים יוצאים מהכלל;

(3) דמי עמלה ששולמו, ובנפרד דמי עמלה שנתקבלו ממבטחי משנה;

(4) הוצא