בתוקף סמכותי לפי סעיף 46 לחוק הפיקוח על עסקי ביטוח, התשמ"א-1981 ², אני מתקין תקנות אלה:

 1. ביאור בדבר שינויים

מבטח יכלול בביאורים לדין וחשבון הכספי השנתי שלו, ולדין וחשבון הכספי השנתי המאוחד שלו עם חברות הבת שלו, מידע על השפעת השינויים בכוח הקניה של המטבע הישראלי על התוצאות העסקיות ועל מצב ההון והעודפים; השינויים ייקבעו על פי השינויים שחלו במדד המחירים לצרכן שמפרסמת הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה (להלן -המדד) עד המדד שפורסם לאחרונה לפני יום המאזן.

 2. צורת הביאור ועקרונות עריכתן

המידע כאמור בתקנה 1 יינתן בדו"ח מלא מתומצת לפי הטפסים שבתוספת א'; הדו"ח ייערך לפי הכללים החשבונאיים שנקבעו בגילוי דעת מספר 23 של לשכת רואי חשבון בישראל שאושר לפרסום ביום 24 בדצמבר 1979, ולפי ההנחיות שבתוספת ב', ויכלול השוואה לשנת הדו"ח הקודמת.

 3. הבהרות בביאור

(א) בדין וחשבון המבקרים תהיה הפניה לביאור שבו מצוי מידע בדבר השפעת השינויים בכוח הקניה הכללי של המטבע הישראלי על הריווח וההפסד.

(ב) בביאורים יצויינו דברים אלה:

(1) המאזן המתומצת המתואם ודו"ח ריווח והפסד המתואם נערכו כנדרש לפי גילוי דעת 23 של לשכת רואי חשבון בישראל וכן לפי תקנות אלה;

(2) שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בשנת הדו"ח ובשנה הקודמת;

(3) התאמת הנכסים הלא כספיים נעשתה לפי המדד שפורסם לאחרונה לפני יום הדו"ח;

(4) הדו"ח המתואם אינו מייצג את שווי הנכסים וההתחייבויות הלא כספיים, העלויות או ההכנסות, אלא רק את הערכים ההיסטוריים כשהם מתואמים לפי עליית המדד.

 4. מבטח חוץ

מבטח חוץ יערוך דו"ח מתואם לפי תקנות אלה לגבי עסקיו בישראל בלבד.

 5. שמירת תוקף

יתר פרטי הדין וחשבון הכספי השנתי יהיו כפי שנקבעו בכללים לדיווח כספי של חברות ביטוח ³.

 6. תחולה

תקנות אלה יחולו החל בדין וחשבון הכספי השנתי ליום 31 בדצמבר 1981.

תוספת א'

(תקנה 2)

[הערת מערכת תקדין: התוספת לא מופיעה במהדורה האלקטרונית]

תוספת ב'

(תקנה 2)

הנחיות לעריכת דו"ח על השפעת השינויים בכוח הקניה של המטבע הישראלי על התוצאות העסקיות ועל מצב ההון והעודפים

1. החישובים לצורך עריכת המאזן המתומצת המתואם לשנת הדו"ח ולשנה הקודמת ייעשו לפי הערכים הבאים:

(א) נכסים כספיים:

איגרות חוב, הלוואות ופקדונות בבנקים, סכומים לקבל ומזומנים - לפי הערכים בדו"ח הכספי.

(ב) נכסים לא כספיים:

(1) מקרקעין, רכוש קבוע ורכוש אחר -

(א) אם הם בישראל - לפי העלות בתוספת הפרשי עליית המדד מיום הרכישה עד ליום הדו"ח בניכוי פחת המחושב מהעלות המתואמת לפי השיעורים המקובלים;

(ב) אם הם מחוץ לישראל - לפי העלות במטבע חוץ המתורגמת לשקלים לפי שער החליפין, בתוספת הפרשי עליית המדד מיום הרכישה עד ליום הדו"ח ובניכוי - פחת המחושב מהעלות המתואמת לפי השיעורים המקובלים;

(2) מניות שלא בחברות בנות ומסונפות, שטרי הון ותעודות השתתפות בקרנות לנאמנות:

(א) אם הם נקובים במטבע ישראלי - לפי העלות בתוספת הפרשי עליית המדד מיום הרכישה עד לתאריך הדו"ח או לפי שווי השוק ביום הדו"ח (לגבי ניירות ערך הנסתרים בבורסה) או לפי הערכת ההנהלה (לגבי ניירות ערך שאינם נסחרים בבורסה) - לפי הנמוך שבהם;

(ב) אם הם נקובים במטבע חוץ - לפי העלות במטבע חוץ מתורגמת לשקלים לפי שער החליפין בתוספת הפרשי עליית המדד מיום הרכישה עד ליום הדו"ח, או לפי שווי השוק ביום הדו"ח (לגבי ניירות ערך הנסחרים בבורסה) או לפי הערכת ההנהלה (לגבי ניירות ערך שאינם נסחרים בבורסה) - לפי הנמוך שבהם ;

(3) בהנחיה זו, "שער החליפין" - שער החליפין הרשמי ביום הרכישה או השער היציג שפרסם בנק ישראל ליום הרכישה, לפי הענין.

2.  (א) רכוש קבוע שהופחת לערך סמלי, או ביותר מן השיעורים המקובלים, יירשם לצורך המאזן המתואם לפי הערך לפני ההפחתה.

(ב) רכוש קבוע שנרשם בדו"ח הכספי בתוספת שיערוך, יירשם לצורך המאזן המתואם לפי העלות. לכן אין להתחשב לצורך המאזן המתואם בהפרשי הערכות מחדש ובעתודות להשוואת מיסים לרבות מניות שהוקצו בקשר לכך.

(ג) במקרים המפורטים בסעיף זה יש לנכות את הפחת מהערך המתואם לפי השיעורים המקובלים.

3. רכוש שנרכש בחודש האחרון של שנת המאזן יירשם לצורך המאזן המתואם לפי העלות, ללא התאמה למדד קודם.

4. התאמת סכומי רכישות ריהוט וציוד וכלי רכב במשך השנה תיעשה כאילו נרכשו באמצע השנה; ואולם אם נעשו רכישות בסכומים מהותיים במשך השנה תיעשה ההתאמה לאותן רכישות לפי המדד שפורסם לאחרונה לפני חודש הרכישה.

5. ההשוואה בין הערך המתואם של ניירות ערך לבין השווי בשוק, תיעשה לגבי כל פריט בנפרד.

6. הסכומים לתיאום לגבי חברות בנות ומסונפות, שנרשמו בדו"ח של החברה המחזיקה לפי הערך המאזני (אקויטי), יחושבו על פי הריווח והפסד המתואם של כל אחת מהחברות המוחזקות.

7. ההון והעודפים לרבות איגרות חוב ושטרי הון הניתנים להמרה למניות, יוצגו בסכום אחד וירשמו לפי הערך המתואם; אם הסכום אינו זהה לסכום המופיע במאזן החברה, כגון חלק המיעוט ושטרי הון הניתנים להמרה, תיעשה התאמה.

8. התחייבויות - עתודות ביטוח חיים וכללי, הפרשות לתביעות תלויות, הפרשות לסיכונים יוצאים מהכלל והתחייבויות אחרות, למעט איגרות חוב ושטרי הון הניתנים להמרה, יירשמו לפי הערכים שבדו"ח הכספי.

כ"ז באב התשמ"א (27 באוגוסט 1981)

(חמ 3-1481)